(網(wǎng)經(jīng)社訊)國(guó)家稅務(wù)局持續(xù)建設(shè)“智慧退稅”體系，采取“優(yōu)服務(wù)、強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)打騙”大家能內(nèi)化其中的含意嗎，出口退稅無(wú)紙化說(shuō)實(shí)現(xiàn)就實(shí)現(xiàn)了，公司的進(jìn)項(xiàng)成本發(fā)票（含專票、普票、貨物類、服務(wù)類），出口報(bào)關(guān)信息等全打包在金稅系統(tǒng)中，稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)一鍵打開(kāi)就能將企業(yè)全部脈絡(luò)了解地清楚明白。
“優(yōu)服務(wù)”的背后，對(duì)企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流、貨物流有著高要求的證據(jù)鏈和業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系；不再像以前閑散的態(tài)度只要退稅款一到手，資料全無(wú)，反正是無(wú)紙化想當(dāng)然不去保存進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，業(yè)務(wù)合同，收匯水單，報(bào)關(guān)單，提貨單。
我們跨境電商企業(yè)的財(cái)務(wù)寶寶們，應(yīng)該深深體驗(yàn)到了出口退稅的苦，但是再難我們也不能放棄它的美好，只要我們做到事不可為而不為，堅(jiān)做業(yè)務(wù)真實(shí)，財(cái)稅合規(guī)，守法且懂法的跨境電商企業(yè)。
01
接受供應(yīng)商虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，用于出口報(bào)關(guān)退稅
跨境電商企業(yè)從兩家供應(yīng)商采購(gòu)，其中一家供應(yīng)商不配合開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，讓另一家供應(yīng)商多開(kāi)點(diǎn)，跨境電商企業(yè)的老板再私下返回多開(kāi)的稅點(diǎn)，貨也是真實(shí)出口的，心里想這樣操作不違反稅法吧，出口的總數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量是對(duì)應(yīng)上的，"真實(shí)合法合規(guī)呀"。
從小學(xué)數(shù)學(xué)理論上講是對(duì)的哈，但稅務(wù)金稅系統(tǒng)沒(méi)這么弱，展開(kāi)供應(yīng)商采購(gòu)的原材料、配件、生產(chǎn)能力、銷售數(shù)量邏輯不對(duì)，該公司對(duì)應(yīng)的產(chǎn)能不足支撐這個(gè)銷售量，金稅系統(tǒng)提示警示，稅務(wù)局管理員即刻對(duì)跨境電商企業(yè)的出口申報(bào)進(jìn)行函調(diào)。很遺憾不僅拿不到退稅款還可能受刑罰。
《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；
虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
02
出口的產(chǎn)品退稅率為0，報(bào)關(guān)時(shí)更換成可退稅的相似產(chǎn)品編碼
國(guó)家對(duì)于部分產(chǎn)品是不鼓勵(lì)出口的，那么就不會(huì)給予退稅的優(yōu)惠政策，比如木材產(chǎn)品、石油產(chǎn)品、軍用產(chǎn)品等，但仍跨境電商企業(yè)用飛蛾撲火般的精神，讓報(bào)關(guān)行想辦法改寫(xiě)出口商品編碼。
為了能變成可以出口退稅，這么冒進(jìn)的代價(jià)是:
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，將未納稅或免稅貨物作為已稅貨物出口的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條“騙取出口退稅罪”規(guī)定的“其他欺騙手段；
以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取出口退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
正確做法是這樣：
1）如果企業(yè)出口的產(chǎn)品在退稅系統(tǒng)中退率為0時(shí)，對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單不需要在申報(bào)系統(tǒng)中錄入申報(bào)。
2）在出口退稅申報(bào)軟件的系統(tǒng)維護(hù)—代碼維護(hù)—海關(guān)商品碼，進(jìn)入商品碼的查詢界面點(diǎn)擊“搜索”按鈕，在詳情里看到特殊商品標(biāo)識(shí)，其中1代表的是“禁止出口或出口不退稅”，2代表的是“免稅”；
如果是1，表示的此商品是禁止出口或出口不退稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷在增值稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額正常進(jìn)行抵扣。如果是2，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。
03
通過(guò)第三方收款工具支付外幣到國(guó)內(nèi)出口公司外幣戶
跨境電商行業(yè)中收款工具有很多如PingPong、Airwallex、worldfirst，很靈活不僅能收款還可以付款，跨境電商企業(yè)老板為了降本增效，撿芝麻丟西瓜，直接從收款工具中付外幣到國(guó)內(nèi)出口公司結(jié)匯，甚至直接在收款工具中結(jié)成人民幣（此人民幣非境外人民幣）付到國(guó)內(nèi)出口公司人民幣戶，給出口退稅帶來(lái)很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)一，跨境電商出口報(bào)關(guān)交易通常為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)局在核查公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)時(shí)，很可能要求跨境電商企業(yè)提供香港公司付匯的銀行明細(xì)，如果收款工具戶名不是出口報(bào)關(guān)的交易方而是跨境電商企業(yè)的店鋪公司或老板個(gè)人注冊(cè)的，此時(shí)不符合退稅的三流一致（貨物流、資金流、業(yè)務(wù)流）；
風(fēng)險(xiǎn)二，剛好收款工具也是出口報(bào)關(guān)交易方注冊(cè)的，符合退稅的要求，但難保其他對(duì)外支付的明細(xì)是可以合理解釋給稅務(wù)局的（跨境電商企業(yè)的人都懂）；
風(fēng)險(xiǎn)三，如果是在收款工具中結(jié)成人民幣CNY（此人民幣非境外人民幣CNH）付到國(guó)內(nèi)出口公司人民幣戶，首先外匯平臺(tái)的數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)異常，有出口額沒(méi)有收匯額。其次，出口退稅允許錯(cuò)幣收匯，但一定是外匯，比如報(bào)關(guān)單用美金收匯歐元，或報(bào)關(guān)美金收匯境外人民幣CNH是可以正常退稅的。
風(fēng)險(xiǎn)四，國(guó)內(nèi)出口報(bào)一年甚至數(shù)年之久，賬面上的應(yīng)收賬款從來(lái)沒(méi)有收到回款，細(xì)看原因，原來(lái)是收款工具的錢(qián)全部攬收到跨境電商企業(yè)老板或其他個(gè)人的卡里，國(guó)內(nèi)公司沒(méi)錢(qián)發(fā)工資付貨款了，就按排個(gè)人轉(zhuǎn)錢(qián)到公司銀行賬上，財(cái)務(wù)人員也是懵著做賬，結(jié)果公司欠個(gè)人巨款，應(yīng)收賬款又未收回一分。
此類不符合退稅的情形，后續(xù)經(jīng)稅務(wù)局查處，將累計(jì)已收到的退稅款一次性全額返還到稅務(wù)局。
04
FOB報(bào)關(guān)模式下物流商沒(méi)有給出口企業(yè)開(kāi)具離岸前的物流發(fā)票或開(kāi)具不規(guī)范
我們跨境電商企業(yè)物流商通常是全包的，實(shí)務(wù)中都將從國(guó)內(nèi)發(fā)到FBA倉(cāng)的全程報(bào)關(guān)費(fèi)都由一家公司支付并列支成本；
給我們國(guó)內(nèi)公司辦理出口退稅以及企業(yè)所得稅前扣除帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)，FOB報(bào)關(guān)出口的物流款需要分不同的承擔(dān)對(duì)像分別開(kāi)具物流發(fā)票及支付物流款：
1）從國(guó)內(nèi)出口公司到離境口岸的物流款由國(guó)內(nèi)出口公司支付并獲得運(yùn)輸發(fā)票；
2）離岸端到 FBA 或海外倉(cāng)的物流款由收貨公司（香港子公司）支付，并獲得運(yùn)輸發(fā)票；
3）同時(shí)運(yùn)輸發(fā)票備注中寫(xiě)上車號(hào)、起運(yùn)和到達(dá)地（參考國(guó)家稅務(wù) 總局 2015 第 99 號(hào)公告）同時(shí)參考稅總貨便函[2017]127號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知。
有個(gè)別跨境電商企業(yè)因?yàn)槲锪靼l(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，責(zé)令已出口還未申報(bào)出口退稅的做免稅處理，不予退稅，損失200多萬(wàn)。也有部分跨境電商企業(yè)因?yàn)閷⑷涛锪髻M(fèi)在國(guó)內(nèi)出口公司賬面上列支物流成本，調(diào)增了企業(yè)利潤(rùn)，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及滯納金。
新稅收環(huán)境以數(shù)治稅，財(cái)稅合規(guī)勢(shì)在必行，“智慧稅務(wù)”“以數(shù)治稅”的大背景下，企業(yè)以及企業(yè)家的合規(guī)能力及水平將面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，請(qǐng)大家認(rèn)真對(duì)待，重視財(cái)務(wù)?？缇畴娚汤习鍌兲岣咦陨淼亩悇?wù)合規(guī)意識(shí)，提前布局整體規(guī)劃。
