(網(wǎng)經(jīng)社訊)2月1日，財政部、海關(guān)總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》，對符合規(guī)定的跨境電商出口退運商品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，出口時已征收的出口關(guān)稅準予退還。（詳見網(wǎng)經(jīng)社專題：http://www.qjkhjx.com/zt/kjdstysszz/）
出品｜網(wǎng)經(jīng)社B2B與跨境電商部
作者｜王添蓉
審稿｜勇全
一、跨境電商出口退運商品稅收政策出臺 出口商品退運可“零稅負”
近年來，隨著跨境電商貿(mào)易機制逐步完善、國際物流網(wǎng)絡持續(xù)疏通，我國跨境電商渠道加快拓寬，越來越多的市場主體通過這一渠道實現(xiàn)“買全球、賣全球”。業(yè)內(nèi)人士分析，部分跨境電商出口商品可能會滯銷或者退換貨，其中的多數(shù)商品被企業(yè)在海外以促銷、轉(zhuǎn)賣或銷毀等方式處理，但仍有少量需退運進境。
此次出臺的政策旨在為這些出口退運商品減少稅收負擔。根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》，符合條件的退運商品可免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)已辦理的出口退稅應進行補繳。
《公告》規(guī)定，對自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)，在跨境電子商務海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，且自出口之日起6個月內(nèi)因滯銷、退貨原因原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準予退還；出口時已征收的增值稅、消費稅，參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。已辦理的出口退稅按現(xiàn)行規(guī)定補繳。
此外，《公告》要求，嚴格按照政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)申請辦理進口免稅等手續(xù)時，需按要求提供有關(guān)證明材料，不得出現(xiàn)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心B2B與跨境電商部高級分析師張周平表示，此次出臺的政策對出口跨境電商企業(yè)是個利好，該政策減少了出口電商退運商品的稅費成本和負擔，之前跨境電商出口商品出現(xiàn)滯銷或者退換貨，其中大部分都會被企業(yè)在海外以促銷或轉(zhuǎn)賣等方式進行處理。該政策出臺后，出現(xiàn)這類情況企業(yè)就可更多進行退運進境，為跨境電商出口企業(yè)挽回了退運成本，使企業(yè)減少后顧之憂，也將為跨境電商行業(yè)發(fā)展注入信心。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、寧波新東方工貿(mào)有限公司CEO朱秋城表示，2023年跨境電商政策紅利持續(xù)落地，跨境出口產(chǎn)品退運零關(guān)稅解決了跨境電商企業(yè)的最大的行業(yè)痛點之一。對于出口跨境電商企業(yè)，因為產(chǎn)品滯銷、質(zhì)量品質(zhì)等因素導致的換貨是常態(tài)。根據(jù)以往操作，出口退運進境的商品均應征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，在稅收、海運費等綜合成本壓力下，一般選擇棄貨或者超低價促銷，對于企業(yè)每年都損失不計其數(shù)。此次出臺的政策，從企業(yè)最關(guān)心的稅收問題，真正幫助企業(yè)降本增效，實實在在從稅收讓利企業(yè)，真切的穩(wěn)定企業(yè)出口預期和提振信心。
二、出口跨境電商持續(xù)高速發(fā)展 預計2022全年市場規(guī)模達12.2萬億元
近年來，國家層面陸續(xù)出臺了一系列與跨境電子商務相關(guān)的支持政策，2022年2月，財政部等八部門發(fā)布公告稱，自2022年3月1日起，優(yōu)化調(diào)整跨境電子商務零售進口商品清單，增加了滑雪用具等29項近年來消費需求旺盛的商品，新增商品一經(jīng)上線就受到消費者青睞。同時，調(diào)整了清單備注的部分監(jiān)管要求，與相關(guān)國際公約、進口管理辦法更好銜接，更加方便相關(guān)商品進口。而在新冠疫情中，外貿(mào)發(fā)展新業(yè)態(tài)新模式不斷涌現(xiàn)，也推動了我國跨境電商規(guī)模實現(xiàn)了快速增長。
據(jù)商務部此前發(fā)布的中國數(shù)字貿(mào)易發(fā)展報告中指出，我國已經(jīng)成為全球最大的跨境電商零售出口國、全球最大的B2C跨境電商交易市場，是全球電子商務生態(tài)鏈最為完善的國家之一。近五年中國跨境電商進出口規(guī)模增長近10倍。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心發(fā)布的《2022年(上)中國跨境電商市場數(shù)據(jù)報告》顯示，2022上半年中國跨境電商市場規(guī)模達7.1萬億元，預計2022年市場規(guī)模將達15.7萬億元。
2017-2021年中國跨境電商市場規(guī)模（增速）分別為8.06萬億元（20.29%）、9萬億元（11.66%）、10.5萬億元（16.66%）、12.5萬億元（19.04%）、14.2萬億元（13.6%）。上半年跨境電商仍保持穩(wěn)健增長，跨境電商的發(fā)展帶動了整個產(chǎn)業(yè)鏈條發(fā)生變化，將給傳統(tǒng)外貿(mào)及產(chǎn)業(yè)帶來深遠的影響。
報告顯示，2022上半年中國跨境電商交易額占我國貨物貿(mào)易進出口總值19.8萬億元的35.85%。2017-2021年跨境電商行業(yè)滲透率分別為29%、29.5%、33.29%、38.86%、36.32%。在進出口結(jié)構(gòu)方面，2022上半年中國跨境電商的進出口結(jié)構(gòu)上，出口占比達到77.47%，進口比例22.53%。跨境電商進出口結(jié)構(gòu)總體相對穩(wěn)定，但隨著進口市場的不斷擴大，市場占比也將不斷提升。
在跨境電商模式結(jié)構(gòu)方面，2022上半年中國跨境電商的交易模式中跨境電商B2B交易占比達76%，跨境電商B2C交易占比24%。近年來，跨境電商零售模式發(fā)展迅猛，政策助力等也帶來了在跨境電商中模式占比的提升。
報告顯示，2022上半年中國出口跨境電商市場規(guī)模5.5萬億元，預計2022全年市場規(guī)模將達12.2萬億元。數(shù)據(jù)顯示，2017-2021年市場規(guī)模（增速）分別為6.3萬億元（14.54%）、7.1萬億元（12.69%）、8.03萬億元（13.09%）、 9.7萬億元（20.79%）、11萬億元（13.4%）。
2022上半年出口電商平臺紛紛推陳出新，推各類計劃開拓市場。跨境電商企業(yè)開始重視合規(guī)化工作，加速從規(guī)?；l(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著行業(yè)參與者的積極推動和行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的快速完善，中國跨境電商交易規(guī)模將持續(xù)高速發(fā)展，在中國進出口貿(mào)易中的比重將會越來越大。
“此次政策不僅降低了跨境電商出口企業(yè)的退運成本，也解決了出口跨境電商企業(yè)的痛點之一。特別是像安克、澤寶、棒谷、有棵樹、跨境通、通拓、賽維、子不語、三態(tài)、傲基、致歐、易佰等跨境大賣家，因為銷量大海外備貨多產(chǎn)生的退運需求更大，政策充分考慮了跨境電商企業(yè)的訴求和利益，推動我國跨境電商進出口稅收政策的更加完善，也促進了出口跨境電商行業(yè)的快速發(fā)展?！睆堉芷椒Q。
朱秋城表示，2023年跨境電商依然是時代熱點，國家不僅持續(xù)釋放政策紅利，而且政策紅利更加符合企業(yè)實際，真正解決企業(yè)行業(yè)痛點，讓企業(yè)對于跨境電商發(fā)展更有信心。從未來趨勢看，跨境電商數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化是大勢所趨，9710和9810模式這幾年也在跨境電商行業(yè)持續(xù)推進，出臺這樣的相關(guān)政策紅利，會讓企業(yè)更有意愿參與到9710等模式中，從行業(yè)未來發(fā)展來說，對于數(shù)據(jù)透明化、合規(guī)化有很好的引導促進作用，最終推動跨境電商健康發(fā)展。
附：《關(guān)于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》（全文）
財政部 海關(guān)總署 稅務總局公告2023年第4號
為加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)，推動貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將跨境電子商務出口退運商品稅收政策公告如下：
一、對自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項下出口商品，應自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個月內(nèi)退運至境內(nèi)區(qū)外。
二、對符合第一條規(guī)定的商品，已辦理出口退稅的，企業(yè)應當按現(xiàn)行規(guī)定補繳已退的稅款。企業(yè)應當憑主管稅務機關(guān)出具的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，申請辦理免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。
三、第一條中規(guī)定的“原狀退運進境”是指出口商品退運進境時的最小商品形態(tài)應與原出口時的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不能經(jīng)過任何加工、改裝，但經(jīng)拆箱、檢（化）驗、安裝、調(diào)試等仍可視為“原狀”；退運進境商品應未被使用過，但對于只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。
四、對符合第一、二、三條規(guī)定的商品，企業(yè)應當提交出口商品申報清單或出口報關(guān)單、退運原因說明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運進境的材料，并對材料的真實性承擔法律責任。對因滯銷退運的商品，企業(yè)應提供“自我聲明”作為退運原因說明材料，承諾為因滯銷退運；對因退貨退運的商品，企業(yè)應提供退貨記錄（含跨境電子商務平臺上的退貨記錄或拒收記錄）、返貨協(xié)議等作為退運原因說明材料。海關(guān)據(jù)此辦理退運免稅等手續(xù)。
五、企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，按照國家有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定處理。
特此公告。
財政部 海關(guān)總署 稅務總局
2023年1月30日
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社企業(yè)庫（COP.100EC.CN）顯示，當前，出口跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈中的玩家包括：1）平臺類：阿里巴巴國際站、亞馬遜全球開店、eBay、全球速賣通、Wish、Walmart、Shopee、Lazada、TikTok、Allegro、大龍網(wǎng)、大健云倉、敦煌網(wǎng)、MercadoLibre、Joom、聯(lián)絡互動、Temu；
2）賣家類：SHEIN、安克創(chuàng)新、patpat、澤寶、棒谷、有棵樹、跨境通、通拓、賽維、蘭亭集勢、子不語、三態(tài)股份、傲基、致歐科技、易佰網(wǎng)絡、吉宏股份、華寶新能、綠聯(lián)科技等；
3）跨境支付類：螞蟻國際、騰訊跨境金融、連連國際、銀聯(lián)電子支付、PingPong、派安盈、富友支付、貝寶、拉卡拉、空中云匯、京東支付、通聯(lián)支付、易寶支付、錢寶科技、快錢支付、蘇寧易支付、尋匯、錢海、珊瑚跨境等；
4）跨境物流類：縱騰集團、遞四方、燕文物流、佳成國際、至美通、運去哪、環(huán)世物流、出口易、芒果海外倉、海管家、無憂達、飛盒跨境等；
5）跨境SaaS類：領(lǐng)星、店匠、易倉科技、小滿科技、積加、店小秘、愛客科技、馬幫ERP、船長BI、擎天全稅通、客優(yōu)云、稻米云等。
【小貼士】
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