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(網(wǎng)經(jīng)社訊)稅務部門擁有稅費收入、稅收征管、出口退稅、發(fā)票等多類別海量數(shù)據(jù)。國家稅務總局局長王軍曾多次強調要提升站位用好稅收大數(shù)據(jù)，讓稅收大數(shù)據(jù)“開口說話”。要用好稅收大數(shù)據(jù)，不應僅局限于對稅務系統(tǒng)內部數(shù)據(jù)的收集和分析。稅收大數(shù)據(jù)還應包括企業(yè)財務、銀行資金交易、貨物運輸?shù)榷嘣春Ａ可娑悢?shù)據(jù)，是通過經(jīng)濟到稅基到稅收的數(shù)據(jù)集合。

對稅收大數(shù)據(jù)的應用不能因為部門多、系統(tǒng)多、環(huán)節(jié)多、接口多而形成數(shù)據(jù)壁壘，應加強業(yè)務協(xié)同、技術協(xié)作實現(xiàn)互聯(lián)互享、綱舉目張；不應僅局限于統(tǒng)計分析、票表比對等簡單應用，而是應當進行高質量建模并探索智能化應用，讓稅收大數(shù)據(jù)更加客觀、精準。要認清世界大勢，遵循國家戰(zhàn)略，堅持“以數(shù)治稅”，使稅收大數(shù)據(jù)作為生產要素發(fā)揮好乘數(shù)效應，為稅收治理增效，為經(jīng)濟社會助力。這是稅收大數(shù)據(jù)應用的意義所在，也是稅收大數(shù)據(jù)應用課題研究的價值所在。

圍繞黨中央、國務院關于筑牢產業(yè)基礎、推進產業(yè)結構優(yōu)化升級的系列戰(zhàn)略部署，結合當前經(jīng)濟發(fā)展形勢，有必要聚焦產業(yè)鏈視角開展稅收大數(shù)據(jù)應用研究，促進稅收大數(shù)據(jù)寬范圍、多領域地融合應用。

（一）現(xiàn)實意義

1.產業(yè)鏈內涵深刻。產業(yè)鏈是產業(yè)經(jīng)濟學概念，描述具有某種內在聯(lián)系的企業(yè)群結構，其分布具有完整性、層次性、指向性特點，其內涵是對產業(yè)層次、產業(yè)關聯(lián)程度、資源加工深度、滿足需求程度的表達，其數(shù)據(jù)融合有各個區(qū)域、各類市場主體、各項經(jīng)濟活動的所有信息。

2.產業(yè)鏈視角獨特。相對于其他視角，產業(yè)鏈是宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟、產業(yè)形態(tài)和企業(yè)狀態(tài)的有機統(tǒng)一，其數(shù)據(jù)既能分析國內國際循環(huán)又能分析省市縣循環(huán)，既能分析行業(yè)循環(huán)又能分析企業(yè)循環(huán)，能從不同層面、不同維度反映經(jīng)濟社會發(fā)展、企業(yè)生產經(jīng)營情況。

3.產業(yè)鏈與稅收具有緊密關聯(lián)。稅收伴隨企業(yè)從設立到消亡的整個生命周期。稅務機關能夠從對單一企業(yè)產供銷、人財物等數(shù)據(jù)的掌握，通過上中下游關系拓展到對全產業(yè)鏈數(shù)據(jù)的掌握，并能把經(jīng)濟數(shù)據(jù)稅收化、稅收數(shù)據(jù)經(jīng)濟化，成為為宏觀經(jīng)濟政策實施和微觀經(jīng)濟服務的重要結合點。

（二）分析指向

產業(yè)鏈可從空間鏈、供應鏈、資金鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈五個方面進行觀察分析。空間鏈反映產業(yè)鏈各環(huán)節(jié)企業(yè)的組織規(guī)模、地域分布、聚合關系。分析空間鏈有助于認識與產業(yè)鏈架構相關的企業(yè)競合關系、產業(yè)布局模式等情況，為區(qū)域產業(yè)鏈發(fā)揮比較優(yōu)勢提出建議。供應鏈是指生產與流通過程中所涉及將產品或服務提供給最終用戶的上游與下游企業(yè)所形成的網(wǎng)鏈結構，反映從原材料到消費品的轉變過程。分析供應鏈有助于“物視”產業(yè)鏈研發(fā)、設計、采購、生產、銷售等資源配置、流轉及整合情況，為推動資源流通共享、提升產業(yè)鏈集成聯(lián)動水平提供參考。資金鏈是產業(yè)鏈各環(huán)節(jié)企業(yè)間因購銷或債務關系形成的資金流轉鏈條，其良性循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展前提。分析資金鏈有助于觀察產業(yè)鏈“資金—資產—資金”各環(huán)節(jié)間對接協(xié)同情況，為防范流動性風險、強化資金安全提供參考。創(chuàng)新鏈是產業(yè)鏈各創(chuàng)新主體通過知識創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等聯(lián)結成的鏈條，反映“創(chuàng)新投入—成果轉化—價值提升”全周期過程。分析創(chuàng)新鏈有助于審視創(chuàng)新資源在不同環(huán)節(jié)互動融合情況，為促進創(chuàng)新鏈與產業(yè)鏈精準對接、實現(xiàn)全產業(yè)鏈協(xié)同聯(lián)動創(chuàng)新發(fā)展提供參考。價值鏈是產業(yè)鏈各環(huán)節(jié)企業(yè)以實現(xiàn)價值最大化為目標，通過價值轉移和增值活動創(chuàng)造更多價值的動態(tài)過程。分析價值鏈有助于理順產業(yè)鏈各環(huán)節(jié)間的價值分配關系，衡量區(qū)域內各環(huán)節(jié)上企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，針對提升區(qū)域價值鏈提出建議，助力形成優(yōu)勢互補、協(xié)作共贏的區(qū)域發(fā)展格局?；诋a業(yè)鏈，就是基于上述五個分析指向的數(shù)據(jù)實體，構建模型并制定關鍵指標。

（三）實現(xiàn)路徑

1.遵循明確目的、獲取數(shù)據(jù)、分析樣本、評價結果流程。明確目的是把服務黨委政府、服務市場主體、服務稅收治理的目的需求映射為應用任務，合理選擇應用場景。獲取數(shù)據(jù)是根據(jù)相關性原則采集所需數(shù)據(jù)，匯聚到數(shù)據(jù)集市或數(shù)據(jù)倉庫進行包括檢查數(shù)據(jù)一致性、處理異常值缺失值、刪除重復數(shù)據(jù)等方面的清洗，按照空間鏈、供應鏈、資金鏈、價值鏈、創(chuàng)新鏈五個分析指向的關鍵指標分類匯總。分析樣本是依靠業(yè)務邏輯和數(shù)據(jù)邏輯開展分析，盡量減少分析樣本變量，采取變量過濾器等方法選擇強相關變量，努力提高稅收大數(shù)據(jù)應用精度。評價結果是以圖表、曲線等多種可視化方式展現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結果，細分不同對象角色，提出建議，及時把分析結果應用于工作實踐。

2.增進人機結合方式。稅收大數(shù)據(jù)應用終有一天會完全智慧化，不需人工干預就能客觀精準地“開口說話”。但現(xiàn)在及較長一個時期內，還有必要對上述四個流程進行“人工智能+人工干預”。比如，獲取數(shù)據(jù)流程中計算機參與較多，但取什么數(shù)據(jù)、用什么規(guī)則分析等方面須人工主導。又如，評價結果流程中解讀數(shù)據(jù)得出結論的環(huán)節(jié)還不能由計算機自主進行，須人工結合外界因素修正，使結論盡量趨近事實。

結合空間鏈、供應鏈、資金鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈的經(jīng)濟稅收內涵，本文將以上五個指向細分為19個維度，構建產業(yè)鏈分析的“四梁八柱”。

（一）空間鏈

不同區(qū)域具有不同區(qū)位特征，構成形態(tài)各異、各具特色的區(qū)域產業(yè)布局。因此，可聚焦產業(yè)布局完整性、空間分布集聚度、核心企業(yè)影響力、區(qū)域競合格局四個維度，分析區(qū)域空間布局合理性。其中，產業(yè)布局完整性反映產業(yè)鏈環(huán)節(jié)及企業(yè)數(shù)量的多寡，空間分布集聚度反映產業(yè)集聚發(fā)展質量的高低，核心企業(yè)影響力反映核心企業(yè)帶動作用大小，區(qū)域競合格局反映區(qū)域間產業(yè)競爭依存關系及其影響。

（二）供應鏈

購、產、銷和物流環(huán)節(jié)的高效運行，是確保供應鏈暢通安全的前提。因此，可聚焦采購質效、生產庫存管理質效、銷售質效、物流配送質效四個維度，分析供應鏈運行的穩(wěn)定性。其中，采購質效反映生產商向供應商采購資源要素的質量、結構與效率，生產庫存管理質效反映生產商投入產出及倉儲管理水平，銷售質效反映銷售業(yè)績及景氣程度，物流配送質效反映物流運輸?shù)臅r效性、便捷性。

（三）資金鏈

不同企業(yè)的資金收支活動促成產業(yè)鏈上接續(xù)不斷的“資金—資產—資金”運動。因此，可聚焦資金流入、資金流出、收支對比三個維度，分析資金鏈運行穩(wěn)健性。其中，資金流入反映企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)收能力，資金流出反映資金支出結構與效率，收支對比從短期和長期兩種視角反映資金收支的平衡性安全性。

（四）創(chuàng)新鏈

調查準備、設計開發(fā)、應用拓展等階段是實現(xiàn)研發(fā)到產品、產品到效益轉化的必經(jīng)流程?？删劢官Y源儲備、資金投入、成果轉化、價值提升四個維度，分析創(chuàng)新鏈運行流暢性。其中，資源儲備反映研發(fā)機構及人員儲備情況，資金投入反映研發(fā)資金保障力度，成果轉化反映“經(jīng)費投入—科研成果—經(jīng)濟效益”轉化成效，價值提升反映研發(fā)成果的推廣應用對企業(yè)價值的影響。

（五）價值鏈

區(qū)域內企業(yè)的創(chuàng)造價值能力，決定該區(qū)域在價值鏈“微笑曲線”的位置。因此，可聚焦影響企業(yè)價值創(chuàng)造能力的各種因素，通過利稅情況、競爭優(yōu)勢、外部條件、社會價值四個維度，分析區(qū)域在價值分配中的地位。其中，利稅情況反映企業(yè)經(jīng)營獲利水平，競爭優(yōu)勢反映企業(yè)價值競爭力，外部條件反映企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境因素優(yōu)劣，社會價值反映企業(yè)履行社會義務、發(fā)揮社會功能情況。

基于以上邏輯，依托稅務部門掌握的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)及相關第三方數(shù)據(jù)等，本文探索設計了61項經(jīng)濟稅收指標并優(yōu)化配置于上述框架中，構建“1+5+19+61”指標體系。具體如圖1（略）所示。

（一）空間鏈指標體系

空間鏈指標體系由四個分析維度和12項指標組成。

1.產業(yè)布局完整性維度設置四項指標：一是環(huán)節(jié)完整度，反映區(qū)域產業(yè)鏈環(huán)節(jié)完備程度；二是企業(yè)總數(shù)，反映區(qū)域產業(yè)鏈上企業(yè)戶數(shù)；三是企業(yè)經(jīng)營正常率，反映產業(yè)鏈活躍程度；四是企業(yè)更新替代率，反映企業(yè)數(shù)量增減趨勢。

2.空間分布集聚度維度設置三項指標：一是企業(yè)集聚度，反映產業(yè)鏈環(huán)節(jié)區(qū)域集聚特點；二是價值貢獻度，反映產業(yè)鏈環(huán)節(jié)價值增值結構；三是功能發(fā)揮度，反映產業(yè)鏈上某環(huán)節(jié)企業(yè)功能發(fā)揮情況。

3.核心企業(yè)影響力維度設置三項指標：一是核心企業(yè)價值貢獻度，反映核心企業(yè)在產業(yè)鏈價值增值中主導作用強弱；二是核心企業(yè)帶動性，反映核心企業(yè)產業(yè)鏈配套情況；三是核心企業(yè)競爭力，反映核心企業(yè)的市場地位。

4.區(qū)域競合格局維度設置兩項指標：一是區(qū)域關聯(lián)度，反映區(qū)域間產業(yè)對接融合情況；二是營商環(huán)境情況，反映區(qū)域產業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣勢。

（二）供應鏈指標體系

供應鏈指標體系由四個分析維度和12項指標組成。

1.采購質效維度設置四項指標：一是供貨集中度，反映企業(yè)對主要供應商依賴程度；二是核心原材料依存度，反映對關鍵原材料的依賴程度；三是供貨合格率，反映供貨質量；四是采購經(jīng)理人指數(shù)增減率，反映采購環(huán)節(jié)景氣程度變化趨勢。

2.生產庫存管理質效維度設置三項指標：一是員工在崗率，反映人力資源利用效率；二是產能利用率，反映固定資產利用效率；三是原材料周轉率，反映原材料周轉速度。

3.銷售質效維度設置三項指標：一是產銷率，反映產銷銜接水平；二是產成品周轉率，反映產品周轉速度；三是復銷率，反映市場活躍度變動趨勢。

4.物流配送質效維度設置兩項指標：一是交付及時率，反映物流運轉效率；二是物流恢復率，反映物流景氣度變動趨勢。

（三）資金鏈指標體系

資金鏈指標體系由三個分析維度和12項指標組成。

1.資金流入維度設置四項指標：一是經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比率，反映企業(yè)資金流入結構；二是財稅現(xiàn)金支持度，反映財稅政策影響現(xiàn)金流入情況；三是營運資金周轉率，反映營運資本使用效率；四是主營業(yè)務收入現(xiàn)金比率，反映主營業(yè)務收入現(xiàn)金轉化水平。

2.資金流出維度設置三項指標：一是經(jīng)營活動現(xiàn)金支出比率，反映資金流出結構；二是稅費支出比率，反映稅費支出負擔；三是現(xiàn)金支出利潤比率，反映現(xiàn)金支出轉化利潤水平。

3.收支對比維度設置五項指標：一是營運資金缺口，反映籌資渠道保障強度；二是短期資金安全系數(shù)，反映將可迅速變現(xiàn)資產用于償債的能力；三是流動比率，反映將流動資產用于償債的能力；四是資產負債率，反映長期償債能力；五是利息保障系數(shù)，反映將利潤用于保障償還利息的能力。

（四）創(chuàng)新鏈指標體系

創(chuàng)新鏈指標體系由四個分析維度和10項指標組成。

1.資源儲備維度設置兩項指標：一是研發(fā)人員數(shù)量增減率，反映企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量增減趨勢；二是研發(fā)機構數(shù)量增減率，反映研發(fā)機構數(shù)量的增減趨勢。

2.資金投入維度設置三項指標：一是研發(fā)投入增減率，反映研發(fā)支出增減趨勢；二是核心企業(yè)研發(fā)投入貢獻度，反映核心企業(yè)創(chuàng)新主導作用；三是財稅政策支持增減率，反映財稅政策對創(chuàng)新支持力度變化趨勢。

3.成果轉化維度設置兩項指標：一是研發(fā)成果邊際產出率，反映研發(fā)成果投入產出效率；二是研發(fā)成果邊際轉化率，反映研發(fā)成果轉化為實際生產力的效率。

4.價值提升維度設置三項指標：一是高新技術產品增減率，反映高新技術產品銷售增減趨勢；二是技術轉讓收入增減率，反映技術轉讓收入增減趨勢；三是企業(yè)市值增減率，反映創(chuàng)新活動促進企業(yè)價值增長成效。

（五）價值鏈指標體系

價值鏈指標體系由四個分析維度和15項指標組成。

1.利稅情況維度設置四項指標：一是利潤率，反映企業(yè)盈利能力；二是關聯(lián)交易率，反映交易受控程度；三是稅收貢獻率，反映企業(yè)占用的單位資產所做出的稅收貢獻；四是稅收優(yōu)惠支持率，反映稅收優(yōu)惠支持盈利力度。

2.競爭優(yōu)勢維度設置五項指標：一是廢品率，反映產品質量管控能力；二是期間費用比率，反映期間費用控制能力；三是單位產品成本比較值，反映成本控制能力橫向比較水平；四是單位產品價格比較值，反映企業(yè)無形資產價值的橫向比較水平；五是研發(fā)與專利商用化關聯(lián)度，反映對外部知識產權的依賴程度。

3.外部條件維度設置三項指標：一是生產要素價格比較值，反映生產要素價格區(qū)域間橫向比較水平；二是單位物流費用比較值，反映物流費用區(qū)域間橫向比較水平；三是財稅政策支持比較值，反映財稅政策支持區(qū)域橫向比較水平。

4. 社會價值維度設置三項指標：一是公益支出率，反映企業(yè)對公益活動的參與程度；二是保障支出率，反映企業(yè)發(fā)放工資和提供福利、教育等各項職工保障的能力；三是就業(yè)增減率，反映企業(yè)吸納就業(yè)的情況。

（六）基于產業(yè)鏈分析的指標體系的運行機制和主要特點

1.基于產業(yè)鏈分析的指標體系的運行機制。指標體系如樹狀結構層層遞進、漸次展開?！?”條產業(yè)鏈是“主干”，決定分析的整體思路；“5”個指向、“19”個維度是“枝杈”，互為支撐又自成體系，提供分析的具體路徑；“61”項指標是“莖葉”，附著于“5+19”，對產業(yè)鏈進行多層次、精準度更高的闡釋。

對每一項指標的設計，都嚴格按照釋義、溯源、建模、賦能的步驟進行。釋義是解釋指標涵義，便于理解指標基本概念；溯源是明確數(shù)據(jù)來源，便于找準數(shù)據(jù)獲取渠道；建模是建立數(shù)學模型，便于依照公式計算出指標值；賦能是賦予指標應用功能，便于按圖索驥得出對應分析結論。如空間鏈的“區(qū)域關聯(lián)度”指標，解釋涵義為“特定區(qū)域與其他區(qū)域的產業(yè)發(fā)展關聯(lián)程度”，明確數(shù)據(jù)主要源自增值稅發(fā)票信息，將運算公式設定為“區(qū)域關聯(lián)度=特定區(qū)域從某一相關區(qū)域取得的進項發(fā)票金額÷該特定區(qū)域從所有區(qū)域取得的進項發(fā)票總金額×100%”，并舉例說明如何將該指標應用于區(qū)域間產業(yè)融合分析。

2.基于產業(yè)鏈分析的指標體系的主要特點是自由度高。指標體系支持自主選擇，允許按需定制指標開展分析；支持自由組合，允許將所選指標按內在關聯(lián)排列組合；支持自行分析，允許基于指標計算結果，對照其應用解釋自行推導系列“小結”、梳理歸納“總結”，為開展基于產業(yè)鏈的經(jīng)濟稅收分析提供“工具箱”。比如，分析某工業(yè)企業(yè)生產受疫情影響程度，可選取供應鏈分析下的產能利用率、原材料周轉率、產成品周轉率、交付及時率等指標縱向比較分析；若存在個別指標值明顯低于同期，可精準定位至該指標所處的維度（環(huán)節(jié)），揭示存在的問題并提出可行建議。

本文將評價產業(yè)鏈質效的方法分為縱向和橫向兩個層面。從縱向上看，由始至終分為“起始（基礎）、過程（條件）、結果（目的）”三個維度；從橫向上看，由近及遠分為短期“穩(wěn)鏈”（穩(wěn)定程度）、中期“強鏈”（競爭能力）、長期“優(yōu)鏈”（可持續(xù)性）三個維度。該方法有利于研判趨勢、揭示問題，系統(tǒng)評價產業(yè)發(fā)展水平。具體做法是將“5+19+61”體系的核心指標轉換組合、分類歸并，形成“3×3”“九宮格”式的評估評價方法。具體如圖2（略）所示。

（一）穩(wěn)定程度評價

穩(wěn)定程度評價設置產業(yè)完備性、供需平衡性、利稅穩(wěn)定性三項標準。其中：產業(yè)完備性主要利用空間鏈分析相關指標，用于評價區(qū)域內產業(yè)布局的完備程度；供需平衡性主要利用供應鏈、資金鏈分析有關指標，用于評價產業(yè)內部供需協(xié)同情況；利稅穩(wěn)定性主要利用價值鏈分析有關指標，用于評價產業(yè)實現(xiàn)的整體利潤和稅收變動情況。

（二）競爭能力評價

競爭能力評價設置核心企業(yè)影響力、資源要素豐裕度、經(jīng)營業(yè)績成長性三項標準。核心企業(yè)影響力主要利用空間鏈分析有關指標，用于評價區(qū)域內核心企業(yè)在提升產業(yè)整體競爭力中的引領支撐作用；資源要素豐裕度主要利用供應鏈、資金鏈、創(chuàng)新鏈分析有關指標，用于評價產業(yè)競爭發(fā)展必需的資本、創(chuàng)新、人才等各種要素稟賦水平；經(jīng)營業(yè)績成長性主要利用價值鏈分析有關指標，用于評價區(qū)域產業(yè)憑借競爭優(yōu)勢持續(xù)做大做強的能力和水平。

（三）可持續(xù)性評價

設置產業(yè)抗風險能力、產業(yè)運行驅動力、產業(yè)發(fā)展貢獻度三項標準。其中：產業(yè)抗風險能力，主要利用空間鏈分析有關指標，用于評價區(qū)域產業(yè)抗壓能力及發(fā)展韌性；產業(yè)運行驅動力，主要利用供應鏈、資金鏈、創(chuàng)新鏈分析有關指標，用于評價產業(yè)運行效率高低和發(fā)展動力強弱；產業(yè)發(fā)展貢獻度，主要利用價值鏈分析有關指標，用于評價產業(yè)在經(jīng)濟社會領域的貢獻水平及在推動區(qū)域高質量發(fā)展中發(fā)揮的作用。