(網(wǎng)經(jīng)社訊)習(xí)近平總書(shū)記指出：“近年來(lái)，中國(guó)積極推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，推動(dòng)數(shù)字技術(shù)同經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度融合?！彪S著數(shù)字經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的趨勢(shì)不斷明顯，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化成為拉動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)新一輪增長(zhǎng)的關(guān)鍵。作為賦能實(shí)體經(jīng)濟(jì)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎，數(shù)字商務(wù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)在商務(wù)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)最前沿、最活躍的表現(xiàn)形式和組成部分。如何在保持?jǐn)?shù)字商務(wù)活力的同時(shí)，維護(hù)稅收公平，提升稅收效率，已成為稅務(wù)部門(mén)必須面對(duì)的“必答題”。
一、我國(guó)數(shù)字商務(wù)的發(fā)展概況
（一）數(shù)字商務(wù)的概念及發(fā)展趨勢(shì) 1.數(shù)字商務(wù)的概念。數(shù)字商務(wù)是以規(guī)則構(gòu)建為前提，以互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“平臺(tái)”）為重要載體，以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵資源要素，對(duì)商務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)字化賦能的新經(jīng)濟(jì)模式，涵蓋電子商務(wù)、共享經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)教育、網(wǎng)絡(luò)生活服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)醫(yī)療、數(shù)字貿(mào)易等諸多領(lǐng)域，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心支撐。從2019年起，中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)中心研究院連續(xù)兩年發(fā)布《中國(guó)數(shù)字商務(wù)指數(shù)報(bào)告》，對(duì)全國(guó)31個(gè)省級(jí)行政區(qū)域數(shù)字商務(wù)發(fā)展水平進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，認(rèn)為數(shù)字商務(wù)聚焦商務(wù)活動(dòng)，通過(guò)數(shù)字賦能，孕育新商業(yè)模式、創(chuàng)造新需求、培育新供給，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和質(zhì)量，已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的新引擎。 2.數(shù)字商務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展使數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)邊界逐漸模糊化，表現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)融合化、技術(shù)革命化、投資成熟化、服務(wù)精細(xì)化、市場(chǎng)全球化、治理現(xiàn)代化等趨勢(shì)。其中，在賦能實(shí)體經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展過(guò)程中，數(shù)字商務(wù)的發(fā)展還體現(xiàn)出以下四個(gè)趨勢(shì)：一是以構(gòu)建規(guī)則為前提，融合政府監(jiān)管，推動(dòng)國(guó)家治理；二是以高位統(tǒng)籌為抓手，擴(kuò)大參與主體，平衡各方利益；三是以數(shù)字賦能為核心，依托數(shù)字技術(shù)，全面采集和深度應(yīng)用大數(shù)據(jù)；四是以平臺(tái)治理為重點(diǎn)，引導(dǎo)平臺(tái)參與協(xié)同治理，確保平臺(tái)健康發(fā)展。 （二）數(shù)字商務(wù)助推產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的主要領(lǐng)域及路徑 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合已成為不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，而數(shù)字商務(wù)正是牽引融合的關(guān)鍵。 1.數(shù)字商務(wù)助推產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的主要領(lǐng)域。一是在商貿(mào)流通業(yè)領(lǐng)域，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)推動(dòng)數(shù)字化升級(jí)，推進(jìn)傳統(tǒng)電子商務(wù)行業(yè)加速發(fā)展，并積極發(fā)展新零售、社交電商等新模式，推動(dòng)商貿(mào)流通業(yè)與一二產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；二是在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，加快生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，提升專(zhuān)業(yè)化、高端化、集中化水平，強(qiáng)化生活性服務(wù)業(yè)的數(shù)字化創(chuàng)新，推動(dòng)共享經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)生活服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)醫(yī)療等加速發(fā)展，提高服務(wù)的個(gè)性化、精細(xì)化水平；三是在對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域，依托國(guó)家發(fā)展跨境電商的有利時(shí)機(jī)，鼓勵(lì)跨境電商開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高對(duì)外貿(mào)易的數(shù)字化水平。 2.數(shù)字商務(wù)助推產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的路徑。一是借助信息化渠道，將實(shí)體經(jīng)濟(jì)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)＋”升級(jí)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，利用平臺(tái)破解銷(xiāo)售區(qū)域、經(jīng)營(yíng)時(shí)間等方面的限制，降低銷(xiāo)售成本，提高企業(yè)利潤(rùn)；二是平臺(tái)依托互聯(lián)網(wǎng)上的大量消費(fèi)者，以類(lèi)似團(tuán)購(gòu)形式反向整合實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能，促使產(chǎn)銷(xiāo)對(duì)接更加直接、高效；三是依托信息技術(shù)建立平臺(tái)，以改變?nèi)藗兊乃伎挤绞胶托袨榱?xí)慣為目標(biāo)，顛覆傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，不斷嘗試創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式；四是通過(guò)平臺(tái)流量影響貨物服務(wù)供給，如電商平臺(tái)廣告業(yè)務(wù)、瀏覽器搜索競(jìng)價(jià)排名等，隨著平臺(tái)對(duì)消費(fèi)者的影響力越來(lái)越大，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)日益增強(qiáng)。 二、數(shù)字商務(wù)稅收治理的主攻方向 （一）數(shù)字商務(wù)稅收治理首在規(guī)則構(gòu)建 我國(guó)數(shù)字商務(wù)發(fā)展迅猛，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比也毫不遜色。但是，我國(guó)在數(shù)字商務(wù)稅收法律法規(guī)、稅制設(shè)計(jì)、稅收政策等規(guī)則構(gòu)建方面仍在一定程度上落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字商務(wù)的理論研究和實(shí)踐探索進(jìn)一步深入，各界對(duì)有效監(jiān)管數(shù)字商務(wù)、促進(jìn)稅收公平的呼聲日益高漲。這迫切需要進(jìn)一步完善相關(guān)稅收規(guī)則，但在國(guó)家包容審慎監(jiān)管新業(yè)態(tài)新模式的大背景下，如何具體優(yōu)化構(gòu)建相關(guān)稅收規(guī)則仍存在爭(zhēng)議。 （二）數(shù)字商務(wù)稅收治理重在高位統(tǒng)籌 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息傳遞和交易成本迅速下降，嶄新的數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式正滲透到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。當(dāng)前，電子商務(wù)平臺(tái)上的部分經(jīng)營(yíng)者、大量共享經(jīng)濟(jì)從業(yè)者以及其他數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有稅務(wù)登記仍能照常經(jīng)營(yíng)，給公平稅收環(huán)境與提升納稅遵從度帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。數(shù)字商務(wù)可以幫助企業(yè)以較低成本實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)乃至全球范圍內(nèi)的市場(chǎng)覆蓋，從而導(dǎo)致不同區(qū)域間稅源分布不均衡的狀況更趨嚴(yán)重，為進(jìn)一步加劇區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際稅收摩擦埋下了隱患。如何在統(tǒng)一規(guī)范的稅收規(guī)則體系下，強(qiáng)化高位統(tǒng)籌，避免形成法外之地，防范無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，已成為數(shù)字商務(wù)稅收治理必須考慮的問(wèn)題。 （三）數(shù)字商務(wù)稅收治理要在數(shù)字賦能 受法律制度、社會(huì)環(huán)境等多方面因素影響，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題依然嚴(yán)峻，特別是隨著數(shù)字商務(wù)的迅猛發(fā)展，許多現(xiàn)實(shí)中存在的涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)要么無(wú)法獲得，要么摸不透數(shù)據(jù)背后的規(guī)律，無(wú)法形成有效監(jiān)管。這已成為數(shù)字商務(wù)稅收治理的最大難題。當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)采集涉稅數(shù)據(jù)仍主要依靠納稅人的自主申報(bào)，相關(guān)數(shù)據(jù)數(shù)量龐大但維度不足，迫切需要第三方數(shù)據(jù)予以印證，但第三方數(shù)據(jù)的采集仍存在渠道不暢、方式落后、時(shí)間滯后等突出問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)獲取能力、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)應(yīng)用思維未能跟上數(shù)字商務(wù)發(fā)展的步伐，導(dǎo)致其對(duì)數(shù)字商務(wù)的稅收治理力不從心。 （四）數(shù)字商務(wù)稅收治理難在平臺(tái)支撐 平臺(tái)經(jīng)營(yíng)方式的非地域性和非中介化、交易主體的虛擬性和隱匿性、交易內(nèi)容的數(shù)據(jù)化和交易方式的無(wú)紙化等特征給數(shù)字商務(wù)稅源監(jiān)管帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。數(shù)字商務(wù)稅收治理過(guò)程中如果得不到平臺(tái)的配合，在經(jīng)營(yíng)者不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票的情況下，稅務(wù)部門(mén)甚至找不到納稅主體。與此同時(shí)，平臺(tái)掌握了經(jīng)營(yíng)者日常經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，由其配合開(kāi)展稅收治理可極大降低征管成本。在國(guó)家對(duì)新業(yè)態(tài)新模式持審慎監(jiān)管、推動(dòng)發(fā)展的指導(dǎo)思想下，如何引導(dǎo)平臺(tái)積極參與稅收協(xié)同治理，如何保持平臺(tái)活力與促進(jìn)稅收公平并行不悖，是數(shù)字商務(wù)稅收治理必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。 三、數(shù)字商務(wù)稅收治理的政策建議
（一）優(yōu)化數(shù)字商務(wù)稅收治理的規(guī)則構(gòu)建
1.完善數(shù)字商務(wù)稅收法律法規(guī)。一是應(yīng)就數(shù)字商務(wù)行業(yè)歸屬和收入性質(zhì)制定明確的法律規(guī)定，權(quán)威界定各類(lèi)數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為的納稅義務(wù)，保證現(xiàn)行稅法對(duì)數(shù)字商務(wù)的適用性，解決基層執(zhí)法依據(jù)不足的問(wèn)題。二是應(yīng)將數(shù)字商務(wù)稅收治理相關(guān)領(lǐng)域已經(jīng)制定并行之有效的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件上升為法律或法規(guī)，優(yōu)化數(shù)字商務(wù)稅收治理的法律基礎(chǔ)。三是要維護(hù)數(shù)字商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)的稅收公平，防止短期內(nèi)引起較大的經(jīng)濟(jì)扭曲。
2.謀劃數(shù)字商務(wù)稅制體系變革。一是在現(xiàn)有條件下，應(yīng)對(duì)貨物和勞務(wù)按照數(shù)字商務(wù)的特點(diǎn)重新分類(lèi)，將數(shù)字商務(wù)交易的有形或無(wú)形商品及服務(wù)均納入稅收征管范圍，并就無(wú)形商品的使用和研發(fā)增值情況等重新設(shè)置征稅環(huán)節(jié)，著力完善一整套針對(duì)數(shù)字商務(wù)的稅制設(shè)計(jì)。二是在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，參考各國(guó)對(duì)“數(shù)字稅”的研究與實(shí)踐成果，探索推出符合我國(guó)實(shí)際的“數(shù)字稅”。三是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)探索建立以自然人納稅人為主體，以收入和支付信息電子化為依托，以低稅率、廣覆蓋、高效率為特征的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制體系。
3.重構(gòu)數(shù)字商務(wù)稅收政策體系。法律法規(guī)能對(duì)數(shù)字商務(wù)的稅收治理進(jìn)行一定程度的規(guī)范，但因數(shù)字商務(wù)快速發(fā)展帶來(lái)的稅收問(wèn)題仍需稅收政策迅速跟進(jìn)解決。一是要結(jié)合數(shù)字商務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，將研究新型商業(yè)模式與稅收實(shí)際問(wèn)題緊密結(jié)合，從稅收的效率、公平等基本原則出發(fā)，強(qiáng)化政策理論研究，找準(zhǔn)推動(dòng)數(shù)字商務(wù)發(fā)展與解決稅收實(shí)際問(wèn)題的契合點(diǎn)。二是要針對(duì)數(shù)字商務(wù)交易特別是數(shù)字產(chǎn)品交易制定專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)對(duì)數(shù)字商務(wù)相關(guān)行業(yè)的扶植。三是對(duì)數(shù)字商務(wù)稅收來(lái)源如何確定、收入如何定性、交易如何定價(jià)、數(shù)據(jù)如何估值、利潤(rùn)如何分配等具體問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合征管實(shí)際及時(shí)制定完善相應(yīng)的稅收政策，以便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅收征管。
（二）突出數(shù)字商務(wù)稅收治理的高位統(tǒng)籌
1.推進(jìn)數(shù)字商務(wù)登記制度改革。除《電子商務(wù)法》明確規(guī)定不需要登記的經(jīng)營(yíng)者外，所有數(shù)字商務(wù)行業(yè)經(jīng)營(yíng)者均須進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，經(jīng)營(yíng)者首次納稅義務(wù)發(fā)生后，須申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，依法申報(bào)納稅，享受稅收優(yōu)惠。首先，對(duì)于共享經(jīng)濟(jì)等數(shù)字商務(wù)行業(yè)中偶爾經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人，應(yīng)由平臺(tái)實(shí)行“一站式注冊(cè)”，完成注冊(cè)后，由平臺(tái)定期將名單共享給市場(chǎng)監(jiān)管及稅務(wù)部門(mén)，視同經(jīng)營(yíng)者已完成市場(chǎng)主體登記。在經(jīng)營(yíng)者首次納稅義務(wù)發(fā)生后，由平臺(tái)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者補(bǔ)充完善稅務(wù)登記信息，納入規(guī)范的稅收監(jiān)管。其次，對(duì)于多平臺(tái)注冊(cè)的自然人納稅人，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在平臺(tái)協(xié)助下強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，要求經(jīng)營(yíng)者綜合多平臺(tái)經(jīng)營(yíng)情況，在首次納稅義務(wù)發(fā)生后及時(shí)補(bǔ)充完善稅務(wù)登記信息。最后，應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的登記手續(xù)，完善網(wǎng)址等虛擬注冊(cè)地址的登記規(guī)則，通過(guò)全程網(wǎng)上辦理完成實(shí)名認(rèn)證、信息補(bǔ)錄等各項(xiàng)操作。
2.協(xié)調(diào)數(shù)字商務(wù)區(qū)域稅收分配。數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)的跨地域性使稅收治理區(qū)域協(xié)作機(jī)制與稅源歸屬機(jī)制建設(shè)變得尤為重要。一是應(yīng)全面清理各地在數(shù)字商務(wù)相關(guān)領(lǐng)域違規(guī)出臺(tái)的規(guī)范性文件、財(cái)政返還政策、稅費(fèi)優(yōu)惠政策等，特別是要整頓無(wú)合理商業(yè)目的、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、純粹為享受財(cái)稅優(yōu)惠政策造成國(guó)家稅收大量流失的虛假總部經(jīng)濟(jì)。二是應(yīng)研究數(shù)字商務(wù)交易價(jià)值實(shí)現(xiàn)地與交易成本發(fā)生地的對(duì)應(yīng)關(guān)系，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)外部性理論、要素貢獻(xiàn)理論等，研究稅收補(bǔ)償?shù)谋匾裕⒗脭?shù)字商務(wù)交易數(shù)據(jù)，探索形成明確的量化標(biāo)準(zhǔn)。三是應(yīng)搭建數(shù)字商務(wù)跨區(qū)域稅收協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)字商務(wù)生產(chǎn)地、消費(fèi)地、開(kāi)票地、總部所在地、研發(fā)中心、倉(cāng)庫(kù)等相關(guān)區(qū)域之間的溝通協(xié)作，維護(hù)各地的稅收利益，避免各地出現(xiàn)無(wú)序的稅收競(jìng)爭(zhēng)。
3.應(yīng)對(duì)數(shù)字商務(wù)國(guó)際稅收挑戰(zhàn)。雖然數(shù)字商務(wù)助推產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的相關(guān)領(lǐng)域主要在國(guó)內(nèi)，但隨著跨境電商的加速發(fā)展，以及我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，應(yīng)對(duì)來(lái)自數(shù)字商務(wù)領(lǐng)域國(guó)際稅收的挑戰(zhàn)日益緊迫。一是應(yīng)深入研究二十國(guó)集團(tuán)（G20）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》，把握其對(duì)現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則的影響，積極應(yīng)對(duì)，防止國(guó)際稅收規(guī)則改革對(duì)我國(guó)稅收利益造成較大不利影響。二是應(yīng)針對(duì)“雙支柱”方案的具體內(nèi)容，謀劃調(diào)整我國(guó)的相關(guān)稅收政策，特別是要根據(jù)“全球最低稅”等規(guī)則，重新審視我國(guó)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)，提高稅收優(yōu)惠的政策效應(yīng)。三是應(yīng)積極幫助我國(guó)“走出去”企業(yè)評(píng)估“雙支柱”方案帶來(lái)的具體影響，引導(dǎo)其調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、規(guī)范財(cái)務(wù)處理，提前防范可能發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化數(shù)字商務(wù)稅收治理的數(shù)字賦能
1.深化數(shù)字商務(wù)大數(shù)據(jù)采集。數(shù)字商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的信息集聚和處理效率提高為稅收治理的根本性變革提供了條件。稅務(wù)部門(mén)的數(shù)字化程度越高，涉稅數(shù)據(jù)采集越多，稅收治理效率也會(huì)越高。一是針對(duì)數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者申報(bào)銷(xiāo)售額與數(shù)字商務(wù)整體規(guī)模嚴(yán)重不匹配的現(xiàn)狀，應(yīng)運(yùn)用數(shù)據(jù)爬蟲(chóng)等技術(shù)手段，廣泛收集分散的多維度網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，幫助稅務(wù)部門(mén)判斷數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者納稅申報(bào)的真實(shí)性。二是應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái)建設(shè)，明確數(shù)字商務(wù)監(jiān)管各方的涉稅數(shù)據(jù)共享責(zé)任，并通過(guò)向各類(lèi)商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)，全面提升采集數(shù)字商務(wù)行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)量與維度。三是應(yīng)強(qiáng)化對(duì)區(qū)塊鏈等新技術(shù)的應(yīng)用，在確保數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者商業(yè)秘密安全的情況下，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)記錄、比對(duì)大容量涉稅信息，并形成無(wú)法更改的證據(jù)鏈，保證涉稅數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，堵塞稅收征管漏洞。
2.加強(qiáng)數(shù)字商務(wù)大數(shù)據(jù)處理。面對(duì)數(shù)字商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的龐大涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析技術(shù)及數(shù)據(jù)模型已難以處理，可以從以下幾方面提升數(shù)據(jù)處理能力。一是應(yīng)積極引入人工智能、云計(jì)算等高級(jí)分析技術(shù)，對(duì)收集到的數(shù)字商務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析和萃取，使復(fù)雜、多維、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)形成有效關(guān)聯(lián)，從而為數(shù)字商務(wù)稅收治理打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是應(yīng)綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)指標(biāo)聚類(lèi)分析、情報(bào)交換比對(duì)等各類(lèi)數(shù)據(jù)分析方法，完善分類(lèi)模型和指標(biāo)體系，從行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、內(nèi)部管理特點(diǎn)等方面整體把握數(shù)字商務(wù)行業(yè)管理規(guī)律。三是應(yīng)注重對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)存量大數(shù)據(jù)的加工處理，對(duì)數(shù)字商務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，通過(guò)對(duì)存量涉稅大數(shù)據(jù)的分析，探尋、理解信息內(nèi)容以及信息與信息之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)基于大數(shù)據(jù)的稅收預(yù)測(cè)。
3.提速數(shù)字商務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用。稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)數(shù)字化、基礎(chǔ)管理數(shù)字化、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)字化以及數(shù)字化人才培養(yǎng)的水平深刻影響著數(shù)字商務(wù)的稅收征管。一是根據(jù)大數(shù)據(jù)分析反映出的數(shù)字商務(wù)相關(guān)行業(yè)真實(shí)面貌，通過(guò)簽訂稅收遵從協(xié)議等形式，對(duì)治理結(jié)構(gòu)好、內(nèi)控機(jī)制全、涉稅信息披露實(shí)、稅企溝通暢的數(shù)字商務(wù)企業(yè)或平臺(tái)實(shí)行差異化服務(wù)與監(jiān)管。二是應(yīng)按照數(shù)據(jù)流改革現(xiàn)有服務(wù)監(jiān)管體系，從方便數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者辦稅角度，不斷簡(jiǎn)化辦稅流程，精簡(jiǎn)表證單書(shū)，幫助數(shù)字商務(wù)相關(guān)行業(yè)納稅人實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦稅。三是應(yīng)針對(duì)數(shù)字商務(wù)行業(yè)特點(diǎn)，依托“辦稅痕跡”“行為指紋”“信用積分”，實(shí)現(xiàn)基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用的服務(wù)與監(jiān)管智能化，通過(guò)對(duì)數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者遵從行為與服務(wù)需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，采取恰當(dāng)方式優(yōu)化對(duì)數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)性化服務(wù)監(jiān)管。
（四）強(qiáng)化數(shù)字商務(wù)稅收治理的平臺(tái)支撐
1.明確平臺(tái)協(xié)同治理職責(zé)。針對(duì)數(shù)字商務(wù)交易一般依托平臺(tái)進(jìn)行、行業(yè)呈現(xiàn)壟斷或寡頭壟斷的趨勢(shì)，應(yīng)將要求平臺(tái)協(xié)助開(kāi)展稅收服務(wù)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)平臺(tái)內(nèi)稅源委托代征作為提升數(shù)字商務(wù)稅收治理的重要舉措。一是應(yīng)借鑒美國(guó)通過(guò)《電商平臺(tái)促進(jìn)法》將銷(xiāo)售稅委托給電商平臺(tái)代征的做法，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)在數(shù)字商務(wù)交易過(guò)程中嵌入稅收測(cè)算軟件，建立稅收代扣代征代繳機(jī)制，讓數(shù)字商務(wù)平臺(tái)根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)定協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收征管。二是應(yīng)出臺(tái)針對(duì)數(shù)字商務(wù)交易的稅收規(guī)范性指引，明確平臺(tái)應(yīng)當(dāng)遵守的稅收協(xié)助職責(zé)，特別是針對(duì)相對(duì)成熟的數(shù)字商務(wù)模式與平臺(tái)，應(yīng)提出更高的稅收規(guī)范性要求，推動(dòng)其更加規(guī)范。三是引導(dǎo)平臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的納稅行為，批評(píng)教育平臺(tái)內(nèi)的不良經(jīng)營(yíng)者，督促平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者強(qiáng)化自我管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提升數(shù)字商務(wù)行業(yè)整體稅收信譽(yù)。
2.創(chuàng)新平臺(tái)協(xié)同治理機(jī)制。平臺(tái)一般具有較高的技術(shù)水平和高效的數(shù)據(jù)治理機(jī)制。在平臺(tái)配合下，稅務(wù)部門(mén)能夠通過(guò)不斷創(chuàng)新治理機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收服務(wù)監(jiān)管。一是可以借鑒澳大利亞經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)的交易數(shù)據(jù)采集和分析中心，要求平臺(tái)將超過(guò)一定金額的交易信息報(bào)告給分析中心，通過(guò)對(duì)平臺(tái)報(bào)送數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)者申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，定位存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)字商務(wù)企業(yè)。二是待電子發(fā)票的應(yīng)用相對(duì)成熟后，建議規(guī)定平臺(tái)內(nèi)所有交易均需強(qiáng)制使用電子發(fā)票，交易完成后由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子發(fā)票供交易雙方下載使用，從而確保稅務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握數(shù)字商務(wù)交易信息。三是在依托電子發(fā)票全面匯集數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者交易信息后，向數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，并附帶數(shù)據(jù)完整性判斷參考說(shuō)明，幫助數(shù)字商務(wù)經(jīng)營(yíng)者快速完成網(wǎng)絡(luò)申報(bào)。
3.依據(jù)平臺(tái)發(fā)展水平分類(lèi)治理。在國(guó)家對(duì)新業(yè)態(tài)新模式實(shí)施包容審慎監(jiān)管的大背景下，應(yīng)視情況逐步將新興平臺(tái)納入規(guī)范的稅收治理體系。一是借鑒美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)稅收相關(guān)法案的設(shè)計(jì)思路，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有稅法對(duì)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售的適用性，同時(shí)對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)且處于初創(chuàng)期的數(shù)字商務(wù)平臺(tái)給予減稅、免稅等優(yōu)惠，推動(dòng)有潛力的平臺(tái)加快發(fā)展。二是借鑒歐盟在數(shù)字商務(wù)征管改革過(guò)程中實(shí)行“稅收洼地”成員國(guó)過(guò)渡期政策的做法，對(duì)數(shù)字商務(wù)落后地區(qū)可設(shè)定一定的政策保護(hù)期，逐步對(duì)接統(tǒng)一的稅收征管，維護(hù)數(shù)字商務(wù)后發(fā)地區(qū)的發(fā)展利益，防止平臺(tái)壟斷。三是對(duì)保護(hù)期之外的成熟平臺(tái)，按照統(tǒng)一的稅收政策，實(shí)施嚴(yán)格的稅收監(jiān)管，凈化整個(gè)數(shù)字商務(wù)行業(yè)的稅收環(huán)境。
