(網(wǎng)經(jīng)社訊)【編者按】10月23日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定了優(yōu)化外匯管理、促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化12條措施。據(jù)了解，這是今年國務(wù)院常務(wù)會議第三次對穩(wěn)定外貿(mào)工作進(jìn)行部署。對于跨境出口賣家而言，外貿(mào)業(yè)務(wù)能否平穩(wěn)運行，尤其是從稅收政策層面能否迎來更多利好，成為大家關(guān)注的焦點。對此，會計師事務(wù)所J&P就跨境電商稅務(wù)政策現(xiàn)狀、行業(yè)所面臨風(fēng)險與挑戰(zhàn)等問題做了相關(guān)解讀。
上周，國務(wù)院總理李克強主持召開了國務(wù)院常務(wù)會議，聽取國務(wù)院第六次大督查情況匯報，要求著力破除政策落實堵點；部署進(jìn)一步做好穩(wěn)外貿(mào)工作，推動進(jìn)出口穩(wěn)中提質(zhì)；確定優(yōu)化外匯管理措施，促進(jìn)跨境貿(mào)易投資便利化。
會議中，李克強總理提到，要盡快出臺跨境電商零售出口所得稅核定征收辦法，這是繼去年提出試行增值稅、消費稅免稅政策以來，出口跨境電商的又一個改革。今天，J&P將帶大家詳細(xì)分析，未來跨境電商行業(yè)將會迎來什么樣的一個趨勢？跨境電商出口零售目前還面臨著什么樣的問題？
稅務(wù)政策不斷得到優(yōu)化完善
“稅務(wù)”是跨境電商賣家十分重視的政策之一。眾所周知，很多做出口跨境電商的賣家都是從小工廠、小作坊進(jìn)行采購拿貨的，但是這些小廠家小作坊大多數(shù)都開不出發(fā)票。沒有發(fā)票，就意味著不能做成本，甚至不能抵扣相應(yīng)的稅費。
近兩年，國務(wù)院對跨境電商的稅收政策不斷的優(yōu)化完善，先后出臺了“對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策”以及“無票免稅政策”，在一定程度上解決了增值稅的遺留問題，減輕了跨境電商賣家商品出口的運營成本壓力，同時在多個一、二線城市增設(shè)大批跨境電商綜合試驗區(qū)，鼓勵更多的傳統(tǒng)零售業(yè)走向“產(chǎn)品出?！钡牡缆贰?/p>
出口跨境電商正面臨風(fēng)險與挑戰(zhàn)
J&P會計師事務(wù)所稅務(wù)專家認(rèn)為，對于跨境電商出口零售業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)和匯率變化往往是影響企業(yè)經(jīng)營的兩個重要因素。隨著歐洲多個國家合規(guī)化進(jìn)程的推進(jìn)，中小型跨境電商企業(yè)的收支不穩(wěn)定再加上國內(nèi)國外高額的稅收，會迫使大批賣家遺憾退場。
想要改變現(xiàn)在的市場環(huán)境，國家在企業(yè)所得稅征收辦法，一定要以小微企業(yè)為主要考慮對象。在會議上，李克強總理已經(jīng)強調(diào)了以核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅，那么相信最快明年就能有初步的草案出臺。
什么是核定征收？
核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。使用核定征收的最大的優(yōu)勢就是其稅率較低，其次就是企業(yè)計算稅金的方式比較簡單。
另一個層面上，所得稅核定征收仍存在著不少的隱形問題，需要國家稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行完善。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，而它的多少取決于企業(yè)利潤，如若所有的企業(yè)所得稅核定征收沒有企業(yè)之間的差異，統(tǒng)一按照同一標(biāo)準(zhǔn)同一額度核定征收，嚴(yán)重違背了稅收公平原則。
免稅與征稅之間的矛盾仍有待解決
此外，國家提出所得稅征收辦法的時候，還要考慮出口退稅和所得稅怎么取得平衡，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅[2013]96號）中對電商零售出口實現(xiàn)退稅或免稅的條件作了清楚的界定。電商出口企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可退稅，取得合法有效的進(jìn)貨憑證可免稅。
目前各個綜合試驗區(qū)落實了“無票免征”政策，即對納入綜試區(qū)“單一窗口”平臺監(jiān)管的跨境電子商務(wù)零售出口的貨物，如果出口企業(yè)未取得合法有效的進(jìn)貨憑證，在平臺登記銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等進(jìn)貨信息的，可在一定時期內(nèi)暫執(zhí)行免征不退政策。但“無票免征”的政策還有后續(xù)問題，比如所得稅，沒有進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就沒有辦法列支成本，因此所得稅也受到了影響。雖然是做到了“無票免征”，但最終可能要多交所得稅，這兩者之間的沖突，這對于企業(yè)來說也是存在痛點的。
中國出口貿(mào)易市場將迎來新增長
盡管目前跨境電商零售出口的所得稅核定稅收辦法尚未明確，但我們?nèi)匀粓孕艊夷芨鶕?jù)跨境電商的痛點去制定合適的稅收政策。
與此同時，跨境電商出口模式和方式也在不斷創(chuàng)新，預(yù)計2020年，跨境電商零售出口市場規(guī)模將保持30%以上的年均增速，全國跨境電商零售出口規(guī)模將超過2萬億元人民幣。
這一市場的快速、健康發(fā)展，將為上游的研發(fā)、制造提供有力的支撐與保障。因此，有效解決跨境電商零售出口的稅收管理問題，支持業(yè)態(tài)健康發(fā)展就顯得格外重要。（來源：億邦動力網(wǎng) 文/J&P 編選：網(wǎng)經(jīng)社）
