(電子商務(wù)研究中心訊)摘要：日前，電子商務(wù)研究中心主任曹磊在接受《中國(guó)商務(wù)新聞網(wǎng)》記者采訪時(shí)表示，美國(guó)對(duì)電商全面征稅將使得中國(guó)賣(mài)家直接面臨三大問(wèn)題：一是如果各個(gè)州跟進(jìn)美國(guó)最高法院的裁決，那么賣(mài)家只要有貨物銷(xiāo)售到該州，就需要有該州的稅號(hào);二是賣(mài)家需要代收代繳該部分消費(fèi)稅，美國(guó)各州的消費(fèi)稅稅率和辦稅手續(xù)不盡相同，需要賣(mài)家花大力氣去了解掌握;三是存在對(duì)裁決前的消費(fèi)稅進(jìn)行追繳的可能。
曹磊認(rèn)為，征稅對(duì)于電商賣(mài)家是一個(gè)優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，一些不規(guī)范的賣(mài)家通過(guò)“刷單”刷虛假銷(xiāo)量和好評(píng)，影響了賣(mài)家市場(chǎng)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺(tái)后臺(tái)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接，對(duì)打擊“刷單”是一劑猛藥，將使交易數(shù)據(jù)更加透明，交易環(huán)境將得到凈化。
網(wǎng)來(lái)云商環(huán)球信息技術(shù)有限公司創(chuàng)始人兼CEO鄭玉鴻中國(guó)國(guó)際電子商務(wù)中心電子商務(wù)首席專(zhuān)家、研究院院長(zhǎng)李鳴濤武漢京東云電商創(chuàng)新中心負(fù)責(zé)人李文飛電子商務(wù)研究中心主任、研究員曹磊。
不久前，美國(guó)最高法院以5:4的票數(shù)裁定，互聯(lián)網(wǎng)零售商在其沒(méi)有實(shí)體店的州，可以被要求繳納消費(fèi)稅。至此，美國(guó)電商的稅收紅利期正式結(jié)束，電商與實(shí)體零售商站在了同一起跑線。美國(guó)并不是個(gè)例。近來(lái)，法國(guó)、新加坡、泰國(guó)、馬來(lái)西亞等國(guó)均在考慮對(duì)電商征稅。電商征稅會(huì)否成為大勢(shì)所趨?多國(guó)對(duì)電商征稅將推動(dòng)電商行業(yè)走向何方，又將對(duì)中國(guó)跨境出口產(chǎn)生哪些影響?本報(bào)特邀業(yè)內(nèi)權(quán)威專(zhuān)家，共議“稅后”電商。
Q1
多國(guó)對(duì)電商行業(yè)征稅，這將給電商行業(yè)整體發(fā)展帶來(lái)哪些影響?
李鳴濤：在電子商務(wù)發(fā)展之初，各國(guó)政府出于對(duì)新生事物鼓勵(lì)及發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)的考慮，同時(shí)受限于電商監(jiān)管法規(guī)不完善，對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物一般采取模糊的稅收政策。但伴隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)快速普及，尤其是年輕一代網(wǎng)民購(gòu)買(mǎi)力提升，電商已經(jīng)成為重要的商品銷(xiāo)售方式。數(shù)據(jù)顯示，2017年全球網(wǎng)絡(luò)零售交易額達(dá)2.304萬(wàn)億美元，同比增長(zhǎng)24.8%，占全球零售總額的比重由2016年的8.6%上升至10.2%。電商交易規(guī)模的快速增長(zhǎng)，以及線下流通企業(yè)對(duì)不公平競(jìng)爭(zhēng)的不滿日益加深，使得對(duì)電商銷(xiāo)售征稅被多國(guó)政府提上了工作日程。同時(shí)，從電商自身發(fā)展階段來(lái)看，其逐步走向稅收規(guī)范化也是行業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。短期來(lái)看，電商稅收政策調(diào)整可能會(huì)在一定程度上增加電商企業(yè)的成本，但電商最大的優(yōu)勢(shì)在于大范圍的用戶覆蓋、精準(zhǔn)的產(chǎn)品服務(wù)以及高效的供應(yīng)鏈體系，可以迅速消化增加的稅收成本，繼續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，長(zhǎng)期來(lái)看，對(duì)電商銷(xiāo)售征稅將有利于促進(jìn)電商行業(yè)的規(guī)范化和可持續(xù)發(fā)展。
李文飛：征稅后，跨境電商將經(jīng)歷一個(gè)整合期，重新洗牌在即。這也意味著跨境電商低門(mén)檻時(shí)代徹底結(jié)束，行業(yè)將進(jìn)入規(guī)范化、規(guī)模化、公平化的高速發(fā)展軌道。首先，征稅對(duì)于電商賣(mài)家能夠起到優(yōu)勝劣汰的機(jī)制作用，伴隨著交易數(shù)據(jù)的透明化，交易環(huán)境也將得到凈化;其次，征稅對(duì)電商行業(yè)結(jié)構(gòu)影響顯著，商家將根據(jù)征稅政策中的具體細(xì)則有選擇性地引進(jìn)商品，調(diào)整商品結(jié)構(gòu);再次，對(duì)于C2C模式中的個(gè)人賣(mài)家而言，網(wǎng)店利潤(rùn)本身就低，一旦被列入征稅范疇，只會(huì)增加其負(fù)擔(dān)，征稅壓力勢(shì)必會(huì)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，漲價(jià)是短期內(nèi)的必然舉動(dòng)。如此一來(lái)，網(wǎng)購(gòu)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能不再明顯。
鄭玉鴻：多國(guó)對(duì)電商征稅將增加電商的交易成本，在一定程度和時(shí)間內(nèi)，對(duì)電商行業(yè)和制造業(yè)，特別是缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的制造業(yè)將產(chǎn)生負(fù)面影響。多國(guó)對(duì)電商征稅極易形成示范效應(yīng)，堅(jiān)定了更多國(guó)家對(duì)電商征稅的決心。但是，電商行業(yè)不是法外之地，對(duì)其征稅將倒逼電商行業(yè)朝著更加規(guī)范的方向前進(jìn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。從征稅的具體操作層面而言，無(wú)論是哪個(gè)國(guó)家或產(chǎn)業(yè)都需要一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，最終適應(yīng)線上和線下的規(guī)范管理。
Q2
近年來(lái)，中國(guó)跨境電商發(fā)展迅猛，多國(guó)對(duì)跨境電商征稅將對(duì)中國(guó)跨境出口產(chǎn)生哪些影響?
鄭玉鴻：據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)擁有各類(lèi)跨境平臺(tái)企業(yè)超過(guò)5000家，通過(guò)平臺(tái)開(kāi)展跨境電商的外貿(mào)企業(yè)超過(guò)20萬(wàn)家。電子商務(wù)研究中心發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2016年中國(guó)跨境電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到6.7萬(wàn)億元人民幣。從結(jié)構(gòu)上看，中國(guó)跨境電商以出口為主，2016年出口跨境電商交易規(guī)模為5.5萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)22%;進(jìn)口跨境電商交易規(guī)模為1.2萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)32%。從國(guó)別看，目前中國(guó)跨境電商出口主要面向美國(guó)、歐盟、東盟、日本等發(fā)達(dá)市場(chǎng)的中低端客戶群體，其中美國(guó)和歐盟為主要市場(chǎng)，占比合計(jì)超過(guò)30%。此外，對(duì)俄羅斯、巴西、東南亞國(guó)家、非洲等新興市場(chǎng)的出口呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。上述市場(chǎng)很多都已開(kāi)始或是即將開(kāi)始對(duì)電商征稅，這必然會(huì)增加中國(guó)跨境電商出口成本，影響部分企業(yè)的跨境貿(mào)易成交規(guī)模。
與此同時(shí)，多國(guó)對(duì)跨境電商征稅也有正向影響。從分析數(shù)據(jù)可以看到，目前中國(guó)跨境電商銷(xiāo)售的主要品類(lèi)包括服飾類(lèi)產(chǎn)品和3C電子產(chǎn)品等。這些產(chǎn)品大多缺乏核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，缺乏品牌包裝意識(shí)，利潤(rùn)空間有限。因此，對(duì)跨境電商征稅必然會(huì)倒逼中國(guó)企業(yè)加強(qiáng)創(chuàng)新，提升競(jìng)爭(zhēng)力，打造跨境品牌，這符合中國(guó)推出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等國(guó)家戰(zhàn)略導(dǎo)向，能夠幫助中國(guó)企業(yè)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)鏈條中占據(jù)更加有利的位置。
不僅如此，對(duì)電商征稅還會(huì)催生新的跨境電商模式，健全跨境電商鏈條。比如將常規(guī)的海外倉(cāng)模式升級(jí)為前店后倉(cāng)模式，前店將商品的展示、體驗(yàn)、洽談集于一體，結(jié)合后倉(cāng)的海外倉(cāng)體系，打造一個(gè)創(chuàng)新的海外倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)體系。目前，網(wǎng)來(lái)云商已經(jīng)開(kāi)始在中東地區(qū)開(kāi)展前店后倉(cāng)的示范運(yùn)營(yíng)，并將此模式拓展到更多區(qū)域。
李鳴濤：據(jù)國(guó)際郵政聯(lián)盟發(fā)布的數(shù)據(jù)，在全球電商平臺(tái)賣(mài)家中，中國(guó)賣(mài)家占比已經(jīng)接近三成，電子產(chǎn)品、服裝鞋帽、家居用品等日常消費(fèi)品通過(guò)跨境電商銷(xiāo)往全球。當(dāng)前，多國(guó)對(duì)于通過(guò)郵政包裹及快遞通道進(jìn)境的小額低價(jià)物品一般都有稅收方面的減免措施，在限額方面，美國(guó)是200美元，俄羅斯是1000美元，歐盟是22歐元。但隨著跨境電商帶動(dòng)商業(yè)性包裹數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，各國(guó)也開(kāi)始對(duì)商業(yè)性質(zhì)的包裹考慮征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，以減少稅收損失，同時(shí)保證國(guó)內(nèi)進(jìn)口商的利益?？缇畴娚讨鸩阶呦蚨愂找?guī)范化也是發(fā)展的必經(jīng)過(guò)程。對(duì)于中國(guó)跨境電商經(jīng)營(yíng)者而言，應(yīng)該適應(yīng)各國(guó)對(duì)于跨境電商進(jìn)口商品的監(jiān)管及稅收政策規(guī)定，主動(dòng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，把關(guān)注點(diǎn)從短期的產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)逐步過(guò)渡到打造品牌、研發(fā)更加適應(yīng)海外消費(fèi)需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、提升跨境供應(yīng)能力等方面，培育長(zhǎng)遠(yuǎn)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
曹磊：美國(guó)對(duì)電商全面征稅將使得中國(guó)賣(mài)家直接面臨三大問(wèn)題：一是如果各個(gè)州跟進(jìn)美國(guó)最高法院的裁決，那么賣(mài)家只要有貨物銷(xiāo)售到該州，就需要有該州的稅號(hào);二是賣(mài)家需要代收代繳該部分消費(fèi)稅，美國(guó)各州的消費(fèi)稅稅率和辦稅手續(xù)不盡相同，需要賣(mài)家花大力氣去了解掌握;三是存在對(duì)裁決前的消費(fèi)稅進(jìn)行追繳的可能。
Q3
多國(guó)宣布或正在醞釀對(duì)電商征稅的消息，這是否意味著電商征稅將成為大勢(shì)所趨?中國(guó)是否需要對(duì)電商征稅?
李文飛：雖然截至目前中國(guó)沒(méi)有制定出專(zhuān)門(mén)針對(duì)電商稅收的法律法規(guī)，但這并不代表中國(guó)從事電商的企業(yè)和個(gè)人不需要納稅。中國(guó)在2017年年底最新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)、服務(wù)等的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。為了支持小微企業(yè)發(fā)展，今年1月1日起實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，2018年~2020年繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。也就是說(shuō)，中國(guó)不存在電商企業(yè)無(wú)需納稅的規(guī)定，僅對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人制定了階段性優(yōu)惠措施，這些優(yōu)惠措施同樣適用于線下企業(yè)。
電商征稅應(yīng)當(dāng)是大勢(shì)所趨。對(duì)于B2B、B2C而言，其主體都是經(jīng)工商、稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，只不過(guò)是以電商方式經(jīng)營(yíng)而已，所以不存在征稅爭(zhēng)議。但對(duì)于C2C個(gè)人網(wǎng)店而言，征稅依據(jù)充分但難度較大。個(gè)人網(wǎng)店可以比照個(gè)體工商戶定期定額征收，同時(shí)，鑒于個(gè)人必須通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，因此第三方交易平臺(tái)可以作為代繳義務(wù)人。
鄭玉鴻：考慮到目前的全球經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易環(huán)境并不是很好，中國(guó)企業(yè)的生存壓力較大，傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要時(shí)間，中國(guó)政府對(duì)于電商征稅一直保持著耐心和慎重的態(tài)度。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)健康可持續(xù)發(fā)展、保護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的角度來(lái)看，對(duì)電商征稅確實(shí)是大勢(shì)所趨，否則會(huì)產(chǎn)生三個(gè)負(fù)面影響：第一，對(duì)線下零售不公平。線下開(kāi)店需要繳納稅費(fèi)，同時(shí)還要負(fù)擔(dān)房租水電費(fèi)等額外成本，長(zhǎng)期實(shí)施線上免稅政策，會(huì)極大地破壞線下零售，進(jìn)而影響稅收和就業(yè);第二，會(huì)導(dǎo)致大量稅收流失，不利于社會(huì)平衡發(fā)展;第三，會(huì)導(dǎo)致線上線下流通不均衡，傷害制造類(lèi)企業(yè)的銷(xiāo)售渠道和利潤(rùn)，阻礙生產(chǎn)加工企業(yè)的發(fā)展，不利于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
對(duì)電商征稅不可避免，大多數(shù)國(guó)家都同意對(duì)電商行業(yè)征稅，并達(dá)成征稅時(shí)不應(yīng)開(kāi)征新稅種的基本共識(shí)，即保持稅收中性。中國(guó)政府也一直在嘗試對(duì)跨境電商進(jìn)行征稅，規(guī)范電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2015年，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確規(guī)范進(jìn)出口稅收政策，將制定跨境電商零售進(jìn)口稅收政策。中國(guó)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀，制定出適合中國(guó)電商發(fā)展的稅收政策，并加強(qiáng)對(duì)跨境電商的稅務(wù)管理。
李鳴濤：當(dāng)前，電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，集約化、精細(xì)化、規(guī)范化將成為電商發(fā)展的主題。對(duì)于中國(guó)而言，經(jīng)過(guò)多年的高速發(fā)展，中國(guó)培育出了全球最大也最具活力的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)，電商產(chǎn)業(yè)成為中國(guó)少數(shù)具備全球競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)之一，中國(guó)政府在電商監(jiān)管與促進(jìn)政策等方面的實(shí)踐和探索為世界貢獻(xiàn)了中國(guó)方案和中國(guó)智慧，中國(guó)電商的國(guó)際影響力不斷提升。下一階段，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的背景下，促進(jìn)電商行業(yè)繼續(xù)保持健康、快速和可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮電商在服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的帶動(dòng)作用將成為政策的基本訴求，電子商務(wù)法草案三審稿也對(duì)電商經(jīng)營(yíng)主體的納稅義務(wù)作出了明確的規(guī)定。相信伴隨電子商務(wù)法的實(shí)施，中國(guó)電商行業(yè)的規(guī)范性將進(jìn)一步提升。
曹磊：征稅對(duì)于電商賣(mài)家是一個(gè)優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，一些不規(guī)范的賣(mài)家通過(guò)“刷單”刷虛假銷(xiāo)量和好評(píng)，影響了賣(mài)家市場(chǎng)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺(tái)后臺(tái)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接，對(duì)打擊“刷單”是一劑猛藥，將使交易數(shù)據(jù)更加透明，交易環(huán)境將得到凈化。
中國(guó)可針對(duì)個(gè)人賣(mài)家、企業(yè)賣(mài)家以及平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行差異化征稅。比如，營(yíng)業(yè)額低于國(guó)家法定額度可以繼續(xù)免征;漸進(jìn)式推進(jìn)征稅，不能用力過(guò)猛，以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣(mài)家;對(duì)于大學(xué)生因?qū)W習(xí)需要而開(kāi)設(shè)的網(wǎng)店、特殊群體開(kāi)設(shè)的網(wǎng)店以及個(gè)人二手置換的臨時(shí)小店等非經(jīng)營(yíng)類(lèi)的網(wǎng)店，應(yīng)予以特殊對(duì)待。（來(lái)源：中國(guó)商務(wù)新聞網(wǎng)）
