(電子商務(wù)研究中心訊) 【摘要】近日網(wǎng)經(jīng)社分析師莫岱青在接受《國際金融報(bào)》就“網(wǎng)店征稅”問題采訪時(shí)表示,“從規(guī)范行業(yè)的大方向上看，對(duì)網(wǎng)店尤其是向淘寶網(wǎng)店征稅是有必要的，否則對(duì)于B2C企業(yè)以及線下賣家而言并不公平；另一方面，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅后，也有利于促進(jìn)C2C領(lǐng)域的優(yōu)勝劣汰，使“無良商家”難以生存，并將網(wǎng)購呈現(xiàn)出來的許多問題落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。難點(diǎn)是在于如何制定合理的征稅標(biāo)準(zhǔn)。要依照電商的特點(diǎn)來進(jìn)行征稅，完全照搬實(shí)體店的稅收模式可能不太好。可根據(jù)網(wǎng)店的成交訂單數(shù)、銷售額、利潤等經(jīng)營指標(biāo)，實(shí)施差異化稅收政策，也可根據(jù)不同的細(xì)分行業(yè)進(jìn)行征稅。”
以下為該報(bào)道原文全文，原題：《網(wǎng)店“免稅餐”還能吃多久》。
編者按：由蘇寧董事長張近東拋出的“電商征稅論”一石激起千層浪，不僅讓蘇寧與淘寶的利益矛盾公開激化，而且一場(chǎng)圍繞傳統(tǒng)實(shí)體零售與電子商務(wù)零售的戰(zhàn)斗也已打響。巧合的是，在大洋彼岸的美國，同樣的一幕也在上演。3月23日，美參議院投票，以75比24壓倒性的結(jié)果，通過了對(duì)來自外州互聯(lián)網(wǎng)零售商的網(wǎng)上銷售征收互聯(lián)網(wǎng)銷售稅的提議。這項(xiàng)法案最終成為法律的可能性很大。
而國家稅務(wù)總局也在近日很“應(yīng)景”地公布了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，宣布“將從4月1日起推行使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，并試行電子發(fā)票”。
-本期嘉賓：
汪蔚青上海交通大學(xué)[微博]海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長
宋頌興南京大學(xué)商學(xué)院教授
彭亮國美在線新聞發(fā)言人
魯振旺電子商務(wù)觀察員
李成東獨(dú)立電商分析師
莫岱青網(wǎng)經(jīng)社分析師
一問
是否該征稅
電商作為新興的經(jīng)濟(jì)形式，近十年來，中國電子商務(wù)零售交易以年均高于40%的增速迅猛發(fā)展，2012年交易總規(guī)模已達(dá)1.2萬億元，占據(jù)社會(huì)零售商品總額的7%，相當(dāng)于全國連鎖百強(qiáng)的年銷售總和。那么，對(duì)于這個(gè)新興經(jīng)濟(jì)形式是否該征稅呢？
汪蔚青：網(wǎng)購應(yīng)該征稅并且不存在時(shí)機(jī)問題，但目前尚沒有辦法征稅。
目前不征稅，不是國家不想征稅或是稅法意義上的不需要征稅。因?yàn)椋椭袊惙ǘ?，沒有任何一種商業(yè)業(yè)態(tài)應(yīng)該游離于國家法律監(jiān)管以及稅法征收范圍之外，換一種商業(yè)模式并不意味著整個(gè)商業(yè)模式不需要征稅。所以，事實(shí)上它本身是應(yīng)該征稅的。
需強(qiáng)調(diào)的是，電商不能因?yàn)槌粤硕嗄昝舛惒?，就認(rèn)為不征稅是理所當(dāng)然。網(wǎng)店以無稅、無店租的成本結(jié)構(gòu)來與實(shí)體店競爭，最終會(huì)擠掉實(shí)體店，對(duì)中國商業(yè)會(huì)構(gòu)成一定的打擊。
魯振旺：電商已成為整個(gè)社會(huì)消費(fèi)品總值的一部分，已成為一個(gè)重要的銷售渠道。因此，網(wǎng)購征稅是大趨勢(shì)，否則對(duì)實(shí)體店而言也是不公平的。事實(shí)上，大部分尤其是大型的B2C的渠道如天貓[微博]、京東等已經(jīng)交稅，但還有一些B2C的渠道存在漏洞。
莫岱青：從規(guī)范行業(yè)的大方向上看，對(duì)網(wǎng)店尤其是向淘寶網(wǎng)[微博]店征稅是有必要的，否則對(duì)于B2C企業(yè)以及線下賣家而言并不公平；另一方面，對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅后，也有利于促進(jìn)C2C領(lǐng)域的優(yōu)勝劣汰，使“無良商家”難以生存，并將網(wǎng)購呈現(xiàn)出來的許多問題落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人。
宋頌興：目前而言，網(wǎng)購不征稅是對(duì)的，但長遠(yuǎn)意義上是需要征稅的。網(wǎng)購尚處于推廣階段，是一個(gè)發(fā)展中的新生事物，需要市場(chǎng)的保護(hù)。一旦征稅，可能會(huì)使部分經(jīng)營者望而卻步。但是從完善征稅制度的角度而言，網(wǎng)購征稅又是必須的，當(dāng)網(wǎng)購體系完善，網(wǎng)購征稅勢(shì)在必行。
由此可見，網(wǎng)購征稅是大勢(shì)所趨，但不能一刀切，稅收部門應(yīng)既要考慮中小賣家權(quán)益，又要從制度層面規(guī)避偷漏稅行為，更好地促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。
彭亮：隨著近幾年互聯(lián)網(wǎng)爆發(fā)式的增長，網(wǎng)購已成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，2012年網(wǎng)購銷售規(guī)模已占GDP總量10%左右，網(wǎng)購經(jīng)營的規(guī)范情況與眾多消費(fèi)者的利益息息相關(guān)，因此網(wǎng)購應(yīng)合理收稅，并加大規(guī)范力度。
李成東：由于網(wǎng)上賣家大多沒有交過稅，有些賣家的經(jīng)營甚至呈現(xiàn)虧本狀態(tài)，因而對(duì)于網(wǎng)購征稅，一些賣家必然會(huì)有抵制情緒，比如阿里巴巴[微博]和淘寶就對(duì)此并不樂見，認(rèn)為網(wǎng)購征稅將影響其競爭力。不過，網(wǎng)購征稅是一個(gè)趨勢(shì)，京東、國美一些大型電商以前也一直在交稅，因此本次討論的網(wǎng)購征稅的對(duì)象更大程度上是針對(duì)C2C的賣家。
二問
為何遲遲不征
事實(shí)上，有關(guān)電子商務(wù)是否應(yīng)當(dāng)征稅的討論并非是新話題。早在2008年時(shí)，業(yè)內(nèi)對(duì)于電商征稅問題就有過熱議。為何至今討論依舊，卻沒有實(shí)質(zhì)性方案出臺(tái)？
汪蔚青：網(wǎng)購尚未征稅的原因有兩點(diǎn)：首先是模式太新，尚未穩(wěn)定下來。電商不同于普通商務(wù)，其模式變化太快，從淘寶到團(tuán)購，層出不窮。此外，電商的經(jīng)營內(nèi)容也有不同之處，它可以隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)反應(yīng)改變銷售貨品，而每一種貨品的征收稅率又是不同的。這就讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難給網(wǎng)上店鋪核定相對(duì)固定的稅目和稅率。
第二點(diǎn)便是征稅成本。這是對(duì)任何一個(gè)業(yè)態(tài)實(shí)施征稅時(shí)需要考慮的一個(gè)問題，尤其是部分店家不存在實(shí)體店，工商登記未完善的情況下。眾所周知，中國征稅自有一套流程：工商局登記-稅務(wù)局登記-購買、使用發(fā)票-納稅申報(bào)-按時(shí)交稅。而目前對(duì)于電商這一業(yè)態(tài)，中國的工商登記等前期準(zhǔn)備并不完善，缺乏相關(guān)店鋪資料，而法人登記的職能只有工商局才具備，稅務(wù)局是不具備這一職能的。所以要將網(wǎng)上店家一一核實(shí)的話，成本太高。
宋頌興：網(wǎng)購作為一個(gè)新興事物，網(wǎng)購市場(chǎng)體系還不夠完善，需要市場(chǎng)的保護(hù)。征稅可能會(huì)影響參與者的積極性，在具體操作上也會(huì)遇到問題。
此外，參與者對(duì)此的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)在許多網(wǎng)店經(jīng)營者存在一種錯(cuò)誤的觀念，認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)是自由的天地”，因此不應(yīng)該對(duì)網(wǎng)點(diǎn)賣家征稅。所以征稅的前提之一就是必須要改變這種錯(cuò)誤的觀念，完善網(wǎng)購環(huán)境及體系。
對(duì)于中國而言，電商監(jiān)管需要完善的第一步就是前期監(jiān)管，包括對(duì)企業(yè)、納稅人的管理，如工商、稅務(wù)登記，確定業(yè)務(wù)及對(duì)應(yīng)的稅率。
三問
征稅標(biāo)準(zhǔn)如何定
昨日，有媒體從風(fēng)投圈獲得消息，中國商務(wù)部和財(cái)政部已在北京秘密召開由對(duì)電商平臺(tái)有過投資的VC和PE人士組成的會(huì)議，其中至關(guān)重要的會(huì)議議程，并非在向列席的投資機(jī)構(gòu)征詢是否應(yīng)該征收電商稅，而是具體落實(shí)到了怎么收、怎么操作上。
顯然，如何對(duì)浩如煙海的小電商們征稅，也實(shí)在是個(gè)技術(shù)含量相當(dāng)高的難題。即便是美國也是如此。據(jù)美國科技博客AllThingsD報(bào)道，美國《市場(chǎng)公平法案》對(duì)一些規(guī)模較小的企業(yè)進(jìn)行了豁免，把起征點(diǎn)設(shè)在了年銷售額100萬美元。但這樣的起征點(diǎn)同樣引來非議，eBay[微博]攻擊100萬美元的基準(zhǔn)線設(shè)定得有點(diǎn)隨意。
汪蔚青：一旦征稅，理論上必定是針對(duì)所有網(wǎng)店同時(shí)征稅。就納稅對(duì)象而言，納稅人不只有企業(yè)，自然人也是增值稅的納稅人。所以，不論是B2C或C2C都需要交稅。但C2C下又分兩種情況：若只是在網(wǎng)上出售自己用過的二手物品就是我們所謂的賣舊貨，按照現(xiàn)行稅法是免稅的；但自然人從事商業(yè)行為是要征稅的。
李成東：網(wǎng)購征稅的一大問題在于確立合適的起征點(diǎn)，在不打壓創(chuàng)業(yè)者的立場(chǎng)下定一個(gè)合理的起征點(diǎn)，對(duì)到達(dá)起征點(diǎn)規(guī)模的店家進(jìn)行征稅，使得網(wǎng)店與實(shí)體店之間有一個(gè)公平競爭的環(huán)境。
魯振旺：一旦征稅，在實(shí)施中一定會(huì)遇到障礙。很多不正規(guī)電商在管理上不健全，如財(cái)務(wù)軟件、發(fā)票管理等方面。征稅從大方面來說是好的，現(xiàn)在需要做的是考慮怎樣征、如何征，要避免一刀切，采取一系列規(guī)范的措施。
C2C渠道下的征稅需要一分為二地看。對(duì)于大的非實(shí)體店應(yīng)該交稅。對(duì)于個(gè)人創(chuàng)業(yè)者和小的電商創(chuàng)業(yè)者，應(yīng)該考慮到小店主創(chuàng)業(yè)的艱難。不過，這也并不是意味著這些小店主可以不交稅，而是國家是否可以考慮對(duì)網(wǎng)上的小店主提供政策之下的幫助，線下的實(shí)體店其實(shí)已經(jīng)有免稅金額、免稅收入的扶持措施。
宋頌興：網(wǎng)購征稅需要區(qū)別對(duì)待。大型企業(yè)無論在任何行業(yè)都是以領(lǐng)頭羊的身份領(lǐng)導(dǎo)市場(chǎng)、確立市場(chǎng)規(guī)范的，而中小企業(yè)則是附屬于市場(chǎng)的一部分。網(wǎng)購市場(chǎng)亦是如此。
事實(shí)上，日本等國家很早就已經(jīng)實(shí)施了網(wǎng)購征稅政策，這些對(duì)中國網(wǎng)購征稅有著程序問題上的借鑒意義，尤其是對(duì)網(wǎng)店管理、征稅機(jī)制、如何避免偷稅漏稅等問題。但是由于中國的稅制不同于國外，在稅收實(shí)體、相關(guān)稅法問題上還是存在很大區(qū)別的，需要中國相關(guān)部門自行思考、規(guī)范。2010年7月1日中國正式推行了《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》，國內(nèi)網(wǎng)店開始步入實(shí)名制的時(shí)代，為稅收征管進(jìn)一步掃清障礙。
關(guān)鍵的是，政策制定者應(yīng)該從保護(hù)市場(chǎng)的角度出發(fā)，在不傷害市場(chǎng)的前提下，以免稅或輕稅的政策保護(hù)中小網(wǎng)店、保持網(wǎng)購市場(chǎng)參與者的積極性。
彭亮：目前大型B2C電商稅收制度已非常完善，針對(duì)個(gè)人網(wǎng)店還需要政府視情況進(jìn)一步制定扶持政策。首先，要規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，提高消費(fèi)者及商家獲取發(fā)票的便利性。再次，對(duì)網(wǎng)購的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境需要充分審查分析，制定合理稅收政策。具體實(shí)施情況還需由市場(chǎng)來判斷。
莫岱青：難點(diǎn)是在于如何制定合理的征稅標(biāo)準(zhǔn)。要依照電商的特點(diǎn)來進(jìn)行征稅，完全照搬實(shí)體店的稅收模式可能不太好?？筛鶕?jù)網(wǎng)店的成交訂單數(shù)、銷售額、利潤等經(jīng)營指標(biāo)，實(shí)施差異化稅收政策，也可根據(jù)不同的細(xì)分行業(yè)進(jìn)行征稅。
四問
征稅影響幾何
清科研究中心預(yù)測(cè)，政府今年將出臺(tái)關(guān)于電子商務(wù)行業(yè)的政策已是大勢(shì)所趨，如果相關(guān)稅收政策在今年落實(shí)，網(wǎng)上零售類電商經(jīng)營成本上升，產(chǎn)品價(jià)格上漲，整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)競爭力將受到影響。2013年，中國網(wǎng)上零售市場(chǎng)交易規(guī)模增速將減緩至40%至50%。中小企業(yè)利益將受到直接影響。那么，征稅究竟將對(duì)行業(yè)產(chǎn)生怎樣的影響？
汪蔚青：稅金，特別是流轉(zhuǎn)稅必然會(huì)構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格上漲并轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。大型電商如京東、國美，事實(shí)上節(jié)約了商鋪?zhàn)饨鸬惹蕾M(fèi)用，因而還有一定利潤空間。而未來對(duì)淘寶等小型網(wǎng)店的征稅一旦實(shí)施，必將導(dǎo)致價(jià)格會(huì)出現(xiàn)一定幅度的上調(diào)，因?yàn)樾〉牡赇伓▋r(jià)權(quán)限少、競爭力不強(qiáng)。但即使價(jià)格上調(diào)，也必須考慮市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的接受程度，某種程度上來說，這將侵占部分部分店主的利潤空間。
經(jīng)此一役，缺乏競爭力的網(wǎng)店將面臨被迫關(guān)閉從而讓出部分市場(chǎng)，最終導(dǎo)致網(wǎng)店結(jié)構(gòu)調(diào)整、末位淘汰。
彭亮：首先，對(duì)實(shí)體店影響不大；其次，對(duì)大型B2C網(wǎng)店來說，基本無影響，因其稅收制度已非常完善；而對(duì)于個(gè)人網(wǎng)店來說，在營收方面會(huì)有影響，但規(guī)范了經(jīng)營，會(huì)提升消費(fèi)者的信賴度，因此會(huì)帶來更多的收益；對(duì)于消費(fèi)者來說，未來網(wǎng)購消費(fèi)意識(shí)會(huì)更加理性，不單是以價(jià)格作為選購的惟一標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)更看重品質(zhì)和服務(wù)；對(duì)于政府來說，網(wǎng)購征稅可加大政府對(duì)網(wǎng)購的管控能力，進(jìn)一步了解網(wǎng)購市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠給予行業(yè)更多支持，促進(jìn)增長。(來源：國際金融報(bào) 文/史燕君)
