(電子商務(wù)研究中心訊) 近期，VAT注冊(cè)令來勢(shì)洶洶，亞馬遜已經(jīng)在強(qiáng)制要求填寫VAT信息。下面就詳細(xì)講講關(guān)于VAT退稅/抵稅的計(jì)算和征收。首先，所謂的退稅或抵稅是指進(jìn)口增值稅可以在季度申報(bào)時(shí)抵扣銷售增值稅!!
一、VAT的計(jì)算
以英國(guó)海外倉(cāng)(FBA)發(fā)貨為例，假設(shè)：
●進(jìn)口A貨物100件
●單件進(jìn)口申報(bào)價(jià)格100鎊/件
●頭程運(yùn)費(fèi)2,000鎊
●DUTY RATE關(guān)稅率= 3.7% (不同產(chǎn)品，按不同稅率計(jì)算)
●VAT RATE進(jìn)口(和銷售相同)增值稅率= 20%
*平臺(tái)標(biāo)示銷售價(jià)格200鎊/件(含銷售增值稅)
(*)稅前單件銷售價(jià)格200 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67鎊
(**)單件銷售價(jià)含稅金額為200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33鎊
于是：
●申報(bào)貨值= 100件x 100鎊/件= 10,000鎊
●關(guān)稅DUTY =申報(bào)貨值x產(chǎn)品稅率= 10,000鎊x 3.7% = 370鎊
●進(jìn)口增值稅IMPORT VAT = (申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474鎊
(**)這個(gè)進(jìn)口增值稅2,474鎊為海關(guān)進(jìn)口貨物賣家必須繳納的費(fèi)用，但它可以在季度申報(bào)時(shí)抵扣銷售增值稅。
即：產(chǎn)品銷售后，應(yīng)繳納的稅費(fèi)=銷售增值稅–進(jìn)口增值稅
銷售分幾個(gè)情況做個(gè)分析：
1.沒有任何銷售,庫(kù)房剩余100件貨物
●總銷售額= 0 x 100鎊/件= 0鎊
●銷售增值稅SALES VAT = 0/6 = 0鎊
●應(yīng)繳稅為0–2,474 = - 2,474磅，即HRMC應(yīng)退稅2,474磅給賣家
2.貨物50件以200鎊/件售出，庫(kù)房剩余50件貨物
●銷售額= 50 x 200鎊/件= 10,000鎊(含增值稅)
●銷售增值稅SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6鎊
●應(yīng)繳稅為1,666.6–2,474 = - 807.4磅，即HRMC應(yīng)退稅807.4磅給賣家
3.貨物100件全部以200鎊/件售出，庫(kù)房剩余0件貨物
●總銷售額= 100 x 200鎊/件= 20,000鎊(含增值稅)
●銷售增值稅SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3鎊
●應(yīng)繳稅為3,333.3–2,474 = 859.3鎊，即賣家還要補(bǔ)繳稅859.3鎊給HRMC。
從上面的計(jì)算,大家是不是明白了所謂的HMRC退稅給賣家往往發(fā)生在賣家貨物沒有完全售出還有庫(kù)存的情況下。這是大家都不想的，當(dāng)然是貨品大賣好啦!趕快賣光光!!
友情提醒：退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫(kù)存，無需繳納銷售稅。
二、VAT的(申報(bào))征收
銷售增值稅實(shí)際是HMRC要求商家在賣出貨物時(shí)代替HMRC向顧客收取的，貨物賣出后要給HMRC。因此，政府對(duì)VAT的征收就很積極，且對(duì)偷稅漏稅騙稅查的很嚴(yán)。
FORM C79：VAT申報(bào)的關(guān)鍵性文件
Form C79全稱是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE,
當(dāng)貨物在海關(guān)進(jìn)口后便會(huì)產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表,其記錄的金額是上面提到的當(dāng)月的進(jìn)口增值稅IMPORT VAT總和。
提醒：保存該證書以支持您的稅務(wù)抵扣。
1.通常當(dāng)月的C79會(huì)在下個(gè)月的下旬收到。(如8月份的C79會(huì)在9月20號(hào)左右收到)。所以等到20號(hào)以后才補(bǔ)充記錄資料去申報(bào)，時(shí)間上是趕不及的。因此9月份開始的申報(bào)通常只會(huì)有5，6，7月份的C79。
2.每個(gè)月份的C79如果沒有被Claim, '就是還沒有用過來抵扣'的話，下個(gè)月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。
3. C79是月份進(jìn)口的記錄總表，作為賣家，如果你跟會(huì)計(jì)師或HRMC說沒有C79且你不知道自己有沒有進(jìn)口就是貶低他們的智商。
4.計(jì)算申報(bào)(應(yīng)繳納的)稅費(fèi)=銷售增值稅–進(jìn)口增值稅。銷售增值稅的計(jì)算是按當(dāng)季度的銷售總額(Gross Sales)來計(jì)算的。如上所述，申報(bào)(應(yīng)繳)稅費(fèi)= (Gross Sales/6) - C79。
申報(bào)稅費(fèi)為正，賣家必須支付稅金給HRMC。
申報(bào)稅費(fèi)為負(fù)，HRMC可以退稅給賣家。
友情提醒：
●稅局是可以退稅的，但他們退的是支票而不是轉(zhuǎn)賬到賬戶
●對(duì)于海外VAT號(hào),沒有UK Bank Account是沒辦法退稅的，所以往往留作下季度抵扣
●申報(bào)稅費(fèi)為負(fù)數(shù)(退稅)會(huì)增加稅局抽查的機(jī)會(huì)
5.向HMRC遞交季度申報(bào)材料進(jìn)行申報(bào)。每一個(gè)季度的申報(bào)，都必須在每一個(gè)季度支付稅金，沒有可能因?yàn)槎惤鸾痤~少而放到下一期才繳納稅金的說法，必定會(huì)產(chǎn)生罰款。
6.稅金是客人直接付到英國(guó)稅局的海外賬戶
*提醒：HMRC的賬戶需要至少48小時(shí)去更新。必須在限期之前準(zhǔn)時(shí)提交，以免產(chǎn)生不必要的罰款。每一個(gè)季度的期限都是(1個(gè)月+7天)。如7月份的申報(bào)，9月7號(hào)是deadline。(來源：JP會(huì)計(jì)師樓；編選：中國(guó)電子商務(wù)研究中心）
